Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения. Налоги, имеющие определенное целевое назначение, известны в мировой практике налогообложения.
Такие налоги появились еще до капитализма. Сохраняются они и в настоящее время. В отличие от обычного порядка, они зачисляются, как правило, не в бюджет как денежный фонд общего значения, а в целевые внебюджетные фонды. Например, в США существует налог на продажу бензина, бензопродуктов, топлива, смазочных материалов он поступает в дорожный фонд. Такой опыт был довольно широко использован при установлении новой налоговой системы в Российской Федерации.
В 1990-х гг. был введен ряд налогов, зачисляемых в целевые внебюджетные фонды или в бюджет, но специальной строкой для использования на определенные цели. Единичные случаи придания налогу целевого назначения встречались в советской практике и прежде. Например, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, действовавший на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988 г был предназначен для привлечения средств на строительство и ремонт автомобильных дорог.
Четко выраженное целевое назначение из числа действующих налогов имеют налоги, зачисляемые в дорожные фонды. Такой же характер свойственен земельному налогу, который учитывается в бюджете отдельной строкой, транспортному налогу, а также некоторым платежам обязательного характера, включенным законодательством в налоговую систему РФ платежи за пользование природными ресурсами, лесной доход, сбор на нужды образовательных учреждений и др 35. Земельный налог Земельный налог установлен Законом Российской Федерации О плате за землю от 11 октября 1991 г. В связи с его принятием прекращено взимание налогов, установленных законодательством СССР сельскохозяйственного, земельного и налога с владельцев строений.
Согласно названному Закону земельный налог, являясь источником бюджетных доходов, представляет собой одну из форм платы за землю в связи с установлением платности землепользования.
Цель введения платы за землю - стимулирование рационального использования земель, выравнивание социально- экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Таким образом, закон определяет конкретное целевое назначение налога на землю. Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи.
Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата. Объект налогообложения - земля. При этом закон делит земли на два вида а сельскохозяйственного назначения для которых размер налогообложения ниже и б несельскохозяйственного назначения. При взимании налога за земли сельскохозяйственного назначения закон различает две группы налогоплательщиков В первую входят колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог, все остальные налоги по отношению к ним не применяются.
Но если предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то на них положение об освобождении от налогов не распространяется. Ко второй группе отнесены сельскохозяйственные предприятия индустриального типа птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др. по перечню, утвержденному органами государственной власти субъектов Федерации. Эти предприятия должны уплачивать, кроме налога на землю, и другие налоги.
Единицей налогообложения для перечисленных плательщиков определен один гектар 1 га пашни. Ставки, налога. Закон утверждает средние ставки по респуб- ликам, краям, областям, автономной области, автономным окру- гам, на основании которых соответствующие органы законодательной представительной власти субъектов Федерации ут верждают ставки налога для данной территории. При их определении должно учитываться качество земельных угодий.
Эти же органы устанавливают минимальные ставки за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий. Налогообложение земель несельскохозяйственного назначения. К ним отнесены земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне населенных пунктов земли различного специального назначения. Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако большей частью они выше ставок по землям сельскохозяйственного назначения за исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель. Средства, полученные от этого налога, имеют целевое назначение.
Они хотя и зачисляются в бюджет местный, но учитываются в нем отдельной строкой и должны использоваться исключительно на указанные в Законе цели финансирование мероприятий по землеустройству, повышению их плодородия и т. п фиксированные выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества . 37. Местные налоги и сборы.
Их особенности. В настоящее время в Российской Федерации сформировалась новая система местных налогов и сборов в силу Закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. Закон выделяет в налоговой системе группу платежей, именуемую местными налогами. В нее включены налоги в собственном смысле слова, помимо них - сборы и другие платежи, близкие по своим юридическим свойствам к налогам.
Первоначально в Законе были перечислены 22 таких платежа, а впоследствии их перечень был дополнен новыми платежами. Все эти платежи отличают общие особенности, а именно а использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории соответствующего органа местного самоуправления б начисление их в местные бюджеты или внебюджетные фонды в качестве закрепленных доходов в возложение организации введения и взимания данных платежей на органы местного самоуправления г нахождение поступления и использования платежей под контролем органов местного самоуправления д наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы.
Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в. пределах полномочий, определенных законодательством РФ. Прежде всего эти органы, устанавливая местные налоги и сборы на своей территории, должны руководствоваться их перечнем, предусмотренным в Законе Об основах налоговой системы, за пределы которого они выходить не вправе.
Другие вопросы местных налогов и сборов - установление ставок льгот и др также решаются в рамках, определенных законе дательством РФ. По упомянутым вопросам упомянутые органы принимают решение. Местные налоги и сборы подразделяются на две группы в зависимости от порядка их установления во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории Российской Федерации. налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью . во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления. другие платежи входят во вторую группу их более двадцати . 38.