рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Экономические преступления

Экономические преступления - Дипломная Работа, раздел Право, План Дипломной Работы На Тему Налоговые Преступления . Введение 4 Глава 1. Об...

ПЛАН дипломной работы на тему Налоговые преступления . ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ .1. Развитие налогового законодательства в России. 2. Характеристика налоговой системы в Российской Федерации. ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ .25 1. Понятие налогового преступления. 2. Виды налоговых преступлений. ГЛАВА 3. Е ФОНДЫ 1. Объект и предмет преступления. 2. Объективная сторона преступления. 3. Субъект преступления. 4. Субъективная сторона преступления. 5. Квалифицирующие признаки преступления. 6. Ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

ГЛАВА 4. ЗАЦИИ 1. Объект и предмет преступления. 2. Объективная сторона преступления. 3. Субъект преступления. 4. Субъективная сторона преступления. 5. Квалифицирующие признаки преступления. 6. Ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ . 66 ВВЕДЕНИЕ Новый Уголовный кодекс Российской Федерации 1996 г вступивший в действие 1 января 1997 г впервые отдельную главу посвятил преступлениям в сфере экономической деятельности гл. 22 . Проблемы уголовной ответственности за названные преступления, включая налоговые, представляются наиболее сложными как для ученых-юристов, так и для правоприменителей.

В связи с этим тема, избранная для написания настоящей дипломной работы, является актуальной и требует тщательной разработки. Основные причины и условия налоговой преступности в значительной степени отличаются от обще-уголовных. Условно их совокупность можно разделить на экономические, правовые и нравственно-психологические.

Возникновение современной налоговой преступности прежде всего определяется изменениями в экономической жизни страны, появлением рыночных отношений. С ростом числа предприятий, основывающихся на частной форме собственности, возникло определенное противоречие между интересами государства и общества, с одной стороны, и новыми собственниками, с другой. В современных условиях налоги являются главным источником бюджетных доходов.

Постоянное увеличение расходов, вызванное различными объективными причинами, побуждает государство повышать уровень налогообложения. При этом налоговая политика практически не учитывает то обстоятельство, что подавляющее большинство отечественных предприятий используют устаревшее оборудование, технологии, испытывают острую нехватку оборотных средств и не могут сбыть свою неконкурентоспособную продукцию как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Все это приводит к возникновению взаимных неплатежей и к снижению возможностей предприятий уплачивать возросшие налоги.

Между тем достаточно часто и экономически благополучные предприятия, среди которых выделяются торгово-закупочные, посреднические, зачастую прибегают к уклонению от уплаты налогов. Основной причиной налоговой преступности все же является нравственно-психологическое состояние отечественных налогоплательщиков, характеризующееся негативным отношением к существующей налоговой системе, низким уровнем правовой культуры, а также корыстной мотивацией.

Специальный опрос, проведенный среди руководителей крупных предприятий различных форм собственности, показал, что неэффективной отечественную систему налогообложения признают более 75 респондентов. Около 80 руководителей считают, что существующая налоговая система не способствует выходу из экономического кризиса и формированию рынка. Следует отметить, что негативное отношение российских предпринимателей к налоговой системе в немалой степени объясняется недостаточным уровнем их правовой культуры.

Отсутствие должного правового воспитания в первую очередь определяется тем, что российская налоговая система в более или менее цивилизованном виде сформировалась лишь в конце 1991 г тогда как в большинстве зарубежных стран институт налогообложения существует сотни лет. В этих странах лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, осуждаются государством и обществом. Опрос же представителей различных категорий российских граждан показал, что 60 опрошенных не считают себя налогоплательщиками.

См. Кучеров И. И. Налоговые преступления. М. Учебно-консульт. центр ЮрИнфоР , 1997. С. 42. Руководитель ФСНП России С.Н. Алмазов в этой связи отмечал основная моральная причина налоговой преступности заключается в качественном изменении состава налогоплательщиков при переходе к рынку. Многие из них стали собственниками. Соответственно изменилось и отношение к уплате налогов. Если раньше государству перечислялись государственные же средства, то теперь каждый отдает как бы свое. С одной стороны, это хорошо - хозяйственники считают каждый рубль и рачительно используют его, а с другой - наблюдается всплеск налоговой преступности. Подавляющая часть налогоплательщиков еще не прониклась сознанием того, что добровольная и полная уплата налогов возвратится к ним в виде повышения зарплаты, создания новых рабочих мест, решения социальных проблем. См. Алмазов С. Н. Налоговая реформа общественная оценка путей и способов осуществления Финансы, 1995. 12. С. 21. Определяющим фактором в нравственно - психологическом аспекте, безусловно, является корыстная мотивация. Лица, совершившие налоговые преступления, в большинстве своем характеризуются повышенным уровнем материальных запросов, стремлением к приобретению объектов недвижимости и т.п. Уклонение от уплаты налогов рассматривается ими как один из способов достижения указанных целей.

Однако для объективности следует отметить, что не все налоговые преступления совершаются на основе личной корыстной заинтересованности.

Имели место факты, когда сокрытые от налогообложения средства использовались руководителями предприятий для развития производства, погашения кредитов, выплаты зарплаты. Здесь усматривается иная личная заинтересованность, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия.

В настоящей работе предпринята попытка проанализировать процесс реформирования налогового законодательства России, охарактеризовать ее налоговую систему, а главное, исследовать понятие налогового преступления в его сравнении с налоговым правонарушением и элементы двух составов налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ 1996 г с учетом изменений, внесенных Федеральным законом РФ от 25 июня 1998 года. Дипломная работа состоит из Введения, Четырех глав, Заключения, в котором формулируются основные выводы, и Списка использованной литературы.

ГЛАВА 1.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 1.

Развитие налогового законодательства в России

Развитие налогового законодательства в России. Уголовное законодательс... В последующем выходили и другие нормативно-правовые акты, относящиеся ... Как известно, до принятия Налогового кодекса кроме законодательных орг... е. Плательщиками налогов в России являются юридические и физические лица,...

ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

2. Ст. в своей первоначальной редакции по сравнению со ст. 3. Поскольку в ч.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Список литературы 1. Нормативные источники. 1. Конституция Российской Федерации.

М. Юридическая литература, 1993. 2. Уголовный кодекс Российской Федерации М. Издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 1997. 3.Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Под ред. О. М. Козырь, А. Л. Маковского, С. А. Хохлова М. Международный центр финансово-экономического развития, 1996. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Часть первая М. Информационно-издательский дом Филинъ , 1999. 5. Закон РФ Об основах налоговой системы в РФ от 27 декабря 1991года 2118-1 СЗ РФ. 1996. 35. Ст. 4130. 6. Закон РСФСР О подоходном налоге с физических лиц от 7 декабря 1992 года 1998-1 СЗ РФ. 1996. 26. Ст. 3035. 7. Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 года 2116-1 Налоговый вестник. 1996. 3. 1992. 8. Закон РФ О налоге на добавленную стоимость от 6 декабря 1991года СЗ РФ. 1996. 22. Ст. 2583. 9. Постановление Пленума Верховного Суда РФ 8 от 4 июля 1997 года О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов. Бюллетень Верховного Суда РФ, 9, 1997. 10. Сборник законодательства РФ, 1996, 26. 2. Общая литература. 1. Верин В. П. Преступления в сфере экономики.

Серия Российское право теория и практика. Учебно-практическое пособие М. Дело, 1999. 2. Гаухман Л. Д Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности М. Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР , 1998. 3.Гуреев В.И. Российское налоговое право - М. ОАО Издательство Экономика , 1998. 4. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран вопросы и практика М 1993. 5. Курс уголовного права.

Общая часть.

Том 1 Учение о преступлении.

Учебник для вузов Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой М. Зерцало, 1999. 6. Кучеров И. И. Налоговые преступления.

Учебное пособие.

М. Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР . 1997. 7. Кучеров И. И Марков А. Я. Расследование налоговых преступлений. М. УМЦ при ГУК МВД России, 1996. 8. Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации М. Финансы и статистика, 1999. 9. Петрова Г. В. Налоговое право.

Учебник для вузов М. Издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 1997. 10. Уголовное уложение С Пб Сенатская типография. 1903. 10. Химичева Н. И. Налоговое право.

Учебник. М. Издательство БЕК, 1997. 11. Черника Д. Г. Налоги М 1995. 12. Яни П. С. Экономические и служебные преступления М. Бизнес-школа Интел-Синтез , 1997. 3. Неопубликованная юридическая практика Дело 1-14 по обвинению Павлова А.Е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского Свердловской области. Дело 1-253 по обвинению Хотько В.Н. в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда Курганской области.

Дело 1-576 98 по обвинению Шевцова С.В Хоменко А.А Трушникова И.Л Трушникова Г.Л в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33 ч.3, 35 ч.2, 199 ч.2 УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского района г. С-Петербурга . 4. Материалы печати. 1. Алмазов С. Н. Налоговая реформа общественная оценка путей и способов осуществления Финансы. 1995. 12. 2. Волженкин Б. Уголовная ответственность за налоговые преступления Законность, 1994, 1. 3. Налоговая полиция.1995. 8. 4. Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет Независимая газета. 1995. 24 мая. Принципиально новым в Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятие налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности.

Основополагающими принципами иными в основном налоговом законе страны, являются следующие - ни один налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель или налогоплательщик - физическое лицо, не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом России - к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового законодательства - ответственность за действия, предусмотренные Налоговым кодексом в случае их совершения физическим лицом, наступает только в том случае, если это действие не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации - привлечение налогоплательщика - юридического лица к ответственности за совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации - в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства он не освобождается от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов - налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана и не установлена решением суда, вступившим в законную силу - на налогоплательщика не может быть возложена обязанность доказывать свою невинность в совершении налогового правонарушения.

Эта обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы - все сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, согласно Налоговому кодексу России всегда должны толковаться в пользу налогоплательщика - каждый налогоплательщик имеет право самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.

Принципиально новым моментом при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности.

Совершенным умышленно считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно допускало наступление их вредных последствий.

В то же время признается совершенным по неосторожности такое правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий или бездействия, или вредный характер возникших вследствие их последствий, хотя должно было и могло это осознавать.

Применение того или иного размера финансовых санкций за нарушение налогового законодательства поставлено в зависимость от обязательств, смягчающих или же, наоборот, отягчающих предусмотренную в законе ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются, в частности, совершение правонарушений вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения или в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение налогового правонарушения лицом, ранее т.е. в течение 12 месяцев со дня последнего применения санкций привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии у налогоплательщика хотя бы одного из указанных смягчающих ответственность обстоятельств размер финансового штрафа уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с тем размером, который установлен Налоговым кодексом.

Одновременно с этим при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается в два раза. Если налогоплательщик совершил не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые санкции взыскиваются с него за каждое такое правонарушение в отдельности. Налоговый кодекс установил и период времени, в течение которого налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика налоговой санкции.

Суд примет к рассмотрению заявление налогового органа только в том случае, если со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта прошло не более трех месяцев. Формирование доходной части бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации осуществляется из различных источников. Одними из наиболее важных являются средства, поступающие в бюджет в виде налогов с физических и юридических лиц и во внебюджетные государственные фонды в виде страховых взносов физических лиц и организаций. поступление в бюджет и государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально-экономических программ, нарушает интересы граждан и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые акты Российской Федерации регламентирует порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные фонды соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации, охраняются уголовным законом.

На основании УК РФ 1996 г. подгруппа преступлений в сфере формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов включает в себя четыре вида деяний 1 уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды ст. 198 2 уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации ст. 199 3 уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица ст. 194 , и 4 нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней ст. 192 . 11 Архив Шимихинского райсуда Курганской области, дело 1-253. 1 11 Архив Шумихинского райсуда Курганской области, дело 1-253.

– Конец работы –

Используемые теги: Экономические, преступления0.051

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Экономические преступления

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Предмет «Истории экономических учений», исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей. Периодизация истории экономических учений. Место учебной дисциплины в системе экономических наук».
Основные этапы развития экономических учений…3. Исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей…15 Заключение… …21 Список… Историю экономических учений интересует, под влиянием каких условий меняются… История экономических учений помогает понять общую направ¬ленность эволюции экономической науки, трансформацию ее…

Предмет и метод экономической теории Экономическая теория как часть системы экономических наук
Экономическая теория как часть системы экономических наук... Существует разветвленная система наук которые изучают различные аспекты хозяйственной экономической жизни общества...

Лекция 1. ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЯВЛЕНИЙ Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу
Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу он... Основные вопросы лекции...

Понятие информ., свойства информ., экономическая информ., свойства экономической информ., классификация экономической информ
Информ универсальный ресурс потребляемый всеми сферами экономики и представляющий собой совокупность сведений фактов знаний об окружающих ее... Информ должна рассматриваться в х аспектах... синтетический связан только со способом передачи информ...

Чтобы обратиться к составу, нужно сначала посмотреть основания преступления. Состав преступления выступает в качестве основания преступления
Состав преступления позволяет нам отграничить одно от другого... Чтобы обратиться к составу нужно сначала посмотреть основания преступления... Сначала нужно разобраться что такое основания преступления а потом мы увидим что единственное основание это...

Экономика как сфера жизнедеятельности общества. Предмет и функции экономической теории. Экономические категории. Экономические законы
Целью функционирования экономики является удовлетворение экономических потребностей человека потребностей в товарах и услугах... Нужда толкает человека к тому чтобы приложить усилия для удовлетворения своих... Потребность нужда имеющая конкретные очертания которые определены особенностью личности человека эк развитием...

ПРЕдмет экономической теории, и ее фнкции Главными направлениями современной экономической мысли являются неоклассическое, кейнсианское, институционально-социологическое
Существует разветвленная система наук которые изучают различные аспекты... Главными направлениями современной экономической мысли являются неоклассическое кейнсианское...

Качество экономического роста. Экономический рост и социальный прогресс
Одной из важнейших долгосрочных целей экономической политики правительства любой страны является стимулирование...

Система экономических законов. Методы экономической теории
Система экономических законов Методы экономической теории... Этапы развития экономики и эволюция ее...

Экономическая характеристика Северо-кавказского экономического района
Занимая всего 2 площади страны, на которой проживает 12 населения, Северо-Кавказский экономический район СКЭР производит 4,6 промышленной продукции… Его удельный вес в производстве валовой сельскохозяйственной продукции России… На долю района приходится более 13 общероссийского производства сахара-песка, 17 мяса, более 110 животного и 12…

0.04
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам