Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Содержание: ВВЕДЕНИЕ… ….1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗА РУБЕЖОМ… ………… 2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ В США…1. СОЗДАНИЕ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ В США И ЕЁ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ….….2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ШТАТОВ….3. МЕЖДУШТАТНАЯ НАЛОГОВАЯ КОМИССИЯ….3. СОЗДАНИЕ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ КОНТРОЛИРУЮЩИХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ГЕРМАНИИ…1. НАЛОГОВЫЕ СЛУЖБЫ И ВЕДОМСТВА ГЕРМАНИИ…2. ПРАВИЛА ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК… 3. ПРОВЕДЕНИЕ ДОКУМЕНТАРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК…32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……… … 36 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…39 ВВЕДЕНИЕ Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас дос¬тигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бы¬вали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру.

В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы на¬логовых расследований, сторону налогоплательщиков представ¬ляют высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разра¬батывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами.

Налоги стали одним из основных предметов между¬народных споров, нередко главной мотивацией для принятия важ¬нейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств. Все это, конечно, выходит далеко за пределы здравого смысла. У мирового сообщества сегодня и так достаточно про¬блем в сфере экономики, финансов, экологии, которые требу¬ют особого внимания, чтобы не растрачивать ресурсы столь малопроизводительным образом.

В общем, сейчас обе про¬тивостоящие стороны — налоговые органы и налогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — в уменьшении и упорядочении [5]. В данной работе мы попытались обобщить наиболее ин¬тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структура и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран — США и Германии, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо¬ты налоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необ¬ходимыми признаками любой высокоразви¬той системы контроля за соблюдением нало¬гового законодательства являются:  создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;  проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;  наличие эффективной системы отбо¬ра налогоплательщиков для проведения кон¬трольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и ма¬териальных ресурсов налоговых органов, до¬биться максимальной результативности на¬логовых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их про¬ведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаруже¬ния налоговых нарушений у которых пред¬ставляется наибольшей;  применение эффективных форм, при¬емов и методов налоговых проверок, осно¬ванных, как на разработанной налоговым ве¬домством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных прове¬рок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широ¬кие полномочия в сфере налогового контро¬ля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;  использование системы оценки рабо¬ты налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их ра¬боты. Значительный интерес в этой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой и деятельностью налоговых ведомств США и Германии.

Налоговый контроль — одна из конституционных функций государства.

Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогопла¬тельщиков.

Мною была выбрана именно эта тема для написания курсовой работы, т.к. актуальной проблемой социально- экономического развития общества на современном этапе является обеспечение эффективного налогового контроля.

А одним из наиболее действенных средств в сфере контроля за пополнением бюджета выступают контролирующие налоговые органы.

Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов. Задачи, которые способствуют достижению этой цели, заключаются в рассмотрении структуры, функций, принципов и механизмов работы налоговых органов Соединенных Штатов Америки и Германии, способов их взаимодействия между собой и с налогоплательщиками. Предмет исследования в данной работе можно выделить как изучение механизмов функционирования с целью регулирования налоговых взаимоотношений между участниками общества.

Происходящие всё новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов. Данный вопрос актуален и в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов. 1.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗА РУБЕЖОМ

. В этой ситуации, в случае если налогоплательщик примет решение оспорит... Налоговые ведомства имеют огромный штат работников, на¬пример, в США 1... Однако в большинст¬ве стран налоговая администрация или налоговое ведо... Налоговые инспектора появились в качестве сборщиков на¬логов еще в XVI...

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ В США

В США налоговая система имеет 3 уровня: 1. Этим организациям, чтобы получить освобождение от на¬логов, необходимо... человек, но только к отдельным её блокам, что позволяет сохра¬нять кон... В случае неуплаты оценочной суммы налоговых обяза¬тельств предусмотрен... Поэтому запрос дополнительной информации или проверка могут привести н...

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ШТАТОВ

Как правило, глава этой служ¬бы назначается избираемым главой исполни¬... В департаменте имеется и ряд вспомогательных служб: юридическая, кадро... В области обмена информацией инициаторами сотрудничества преимуществен... Однажды разработанные и обкатанные, они затем могли внедряться и в дру... Согла¬шение предусматривает поощрение розничных торговцев с тем, чтобы...

МЕЖДУШТАТНАЯ НАЛОГОВАЯ КОМИССИЯ

Такая комиссия объединяет 20 Штатов-полных членов и действует как адми... Ассоциированные члены не принимают непосредственного участия в управле... Еще одной их за¬дачей стало преодоление преимущественного права федера... МНК осуществляет несколько программ. Прежде всего, это программа объединенного аудита для штатов-членов, в ...