ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ В США

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ В США. СОЗДАНИЕ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ США И ЕЁ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ. Создание Службы внутренних доходов (Internal Revenue Service - IRS) США относится к 1862 году, когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 года. В 1952 году указанная организация была переименована в Службу внутренних доходов (СВД). В США налоговая система имеет 3 уровня: 1. На верхнем уровне СВД, осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов; 2. На среднем уровне действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые зако¬нодательными собраниями штатов.

Эти налоги посту¬пают в бюджеты штатов; 3. На нижнем уровне — местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными орга¬нами власти.

Ставки налогов устанавливают налого¬вый инспектор, председатель совета школ и руководи¬тель муниципалитета.

Служба внутренних доходов США включает цен¬тральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений.

Региональные и районные отделения СВД осуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностью заполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику пе¬реплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков. Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками, выпускает материалы и руководства по приме¬нению федерального налогового законодательства, контролиру¬ет правильность применения налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в на¬логовых спорах.

Деятельность СВД направлена на обеспечение получения государственной казной налоговых поступлений в надлежащем объеме при минимальных издержках. Основными задачами налоговой службы США являются:  увеличение поступлений от добровольной уплаты налогов;  облегчение процедуры уплаты налогов для налогоплательщиков;  повышение качества и эффективности работы службы и более полное удовлетворение запросов клиентов.

Структура налогового управления строится не по видам, налогов, а по функциональным признакам, и состоит из следую¬щих основных подразделений: Служба отработки налоговых деклараций – компьютерная обра¬ботка информации, содержащейся в декларациях. Сомнительные декларации подвергаются проверке, они обычно составляют 1% от общего количества по¬ступивших деклараций.

Служба проверки налоговых деклараций занимается проверкой налоговых деклараций, поступивших из Службы обработки налоговых деклараций. Кроме того, каждый год проводятся проверки налоговых деклараций людей, занимающихся определенным видом деятельности, которую СВД решила проверить в этом году. Служба взимания налогов обеспечивает взыскание неуплаченных или недоплаченных налогов. Она рассматривает налоговые декларации, поступившие из Службы проверки, и если возникают сомнения в лояльности налогоплательщика, то может отправить налоговую декларацию в Службу криминальных расследований.

Служба криминальных расследований призвана обеспечивать исполнение налогового законодательства. Ведет расследование выявленных нарушений и выясняет, была допущена только ошиб¬ка при заполнении декларации или есть криминал. Отдел обслуживания налогоплательщиков помогает налогоплательщикам ориен¬тироваться в налоговом законодательстве, издаёт справочные материалы, выпускает свыше 100 бесплатных инфор¬мационных изданий по финансовой тематике, организует специальные об¬разовательные программы для фермеров и владель¬цев малых предприятий.

Вместе с добровольцами слу¬жащие отдела оказывают бесплатную помощь в за¬полнении налоговых деклараций людям с низкими доходами и престарелым (кстати, любой налогоплательщик может по "горячей ли¬нии" бесплатно по телефону получить консультацию по интересующему его вопросу). Служба пенсионных программ и некоммерче¬ских организаций занимается орга¬низациями, освобожденными от налогов, а также раз¬личными программами, например социальное стра¬хование, частные пенсионные фонды, благотвори¬тельные и религиозные организации, и т.п. Этим организациям, чтобы получить освобождение от на¬логов, необходимо направить в СВД заявление, кото¬рое будет рассмотрено.

Международный отдел занимается налогообло¬жением многонациональных корпораций, иностран¬ных компаний в США, американских компаний за границей, вопросами двойного налогообложения.

Отдел кадров — в его компетенцию входит найм на работу, подготовка и переподготовка служащих СВД и другие вопросы. Действуют 10 компьютерных центров, в которых аккумулируется вся информация о налогоплатель¬щиках. В центре действует 7 главных картотек (по отдель¬ным налогам и сборам), информация из которых по запросам налоговых органов может быть за считан¬ные секунды передана в любую точку США. Доступ к налоговой информации имеют 50 тыс. человек, но только к отдельным её блокам, что позволяет сохра¬нять конфиденциальность хранящейся информации (информация хранится 75 лет). Работают отделы, выполняющие специальные и вспомогательные функции. Бюджет СВД на 1999 год составляет более 8 млрд. долларов при 1,7 трлн. долларов собираемых нало¬гов. В ходе устроенной Министерством финансов США проверки налоговых инспекций страны выяснилось, что почти в половине случаев их работники предоставляют налогоплательщикам неверную информацию, сообщает газета «Washington Post». Проверяющие министерства финансов под видом простых граждан посетили 47 центров помощи налогоплательщикам, чьи работники на 49 процентов вопросов дали неверные ответы. Также, проверяющие воспользовались «горячей» телефонной линией налоговой инспекции, сумев дозвониться лишь в двух третях случаев.

Задавая по телефону вопросы, которые входят в список «наиболее часто задаваемых», они смогли получить правильные ответы лишь на 47 % из них. Проблема низкого профессионального уровня предоставления помощи налогоплательщикам преследует налоговую инспекцию США на протяжение многих лет [23]. При взимании налогов применяются три основных метода: самообложение – уплата согласно заполняемой налогоплатель¬щиком декларации; изъятие налога "у источника"; оценочные налоговые платежи.

Взимание налога по типу изъятия "у источника" использу¬ется корпорациями по определенным выплатам в адрес ино¬странных получателей доходов.

Наибольшее распространение этот способ получил при взимании налогов с рабочих и служа¬щих. Такое взимание налогов с учетом скидок и льгот возложе¬но на работодателя. Однако сумма, взимаемая за каждый уста¬новленный период, определяется работающим путем заполне¬ния формы W 4 совместно с работодателем.

Работник вычитает такие выплаты из общей суммы своих налоговых обязательств. Корпорации, как правило, выплачивают налоги на протя¬жении года по оценочным платежам. Оценочный налог — это сумма предварительно оцениваемого за год налога за вычетом оценочной суммы льгот, при этом должна быть установлена минимальная сумма платежа. Этот метод распространяется на все корпорации, за исключением иностранных, не связанных деловыми операциями с США. Налоговые обязательства, исходя из оценочных платежей погашаются равными взносами на 12-й день четвертого, шестого и двенадцатого месяцев текущего го¬да. В случае неуплаты оценочной суммы налоговых обяза¬тельств предусмотрено взимание штрафа.

Штраф не взима¬ется, если: оценочный налог внесен в сумме, указанной в на¬логовой декларации за прошедший год; сумма внесенного налога взята по действующим ставкам, применяемым к доходам за прошлый год; внесено 90% суммы причитающегося в теку¬щем году налога.

Однако в основе системы налогообложения США лежит принцип — самостоятельного заполнения и подачи налоговых деклараций с указанием размера годового налога, суммы запрашиваемого зачёта уже произведённых платежей и оставшейся не уплаченной сум¬мы. В США только 40% налогоплательщиков самостоятельно за¬полняют декларации, а 60% — пользуются услугами специализированных фирм. Всем налогоплательщикам присваивается идентификационный номер, что облегчает работу налоговых служб с ними. Чтобы облегчить налогоплательщику процесс планирования своих доходов, который достаточно сложный, СВД предлагает разнообразные формы помощи.

Прежде всего, налогоплательщикам высылается комплект налоговых документов. По словам начальника отдела контроля Северо-Западного региона налоговой службы США Мэла Джозефа, 83% американцев добровольно платят налоги, указывая все свои доходы, потому что в стране контролируются все денежные операции.

Налоговая служба США в последние годы изменила концепцию своей деятельности: был совершен переход "от наказания к образованию". Задача налоговиков не столько оштрафовать нарушителя, сколько предоставить возможность налогоплательщику получать полную информацию о законодательстве в сфере налогообложения и приучить его добровольно соблюдать законы [14]. Несмотря на неоднократные попытки сделать налоговое за¬конодательство США менее сложным и облегчить для налого¬плательщика процесс заполнения деклараций, он остался до¬вольно трудоемким.

Заполнение различных видов деклараций занимает от 1,5 часа до 16 часов. Вообще, взаи¬моотношения налоговой службы и налогоплательщи¬ка строятся на двух предпосылках. ВО-ПЕРВЫХ, все инструктивные материалы по налогообложению верны, и если налогоплательщик не согласен с положени¬ями инструкции, то он должен это доказать в суде. ВО-ВТОРЫХ, налогоплательщик изначально всегда прав и только решение суда может изменить положе¬ние. Поэтому запрос дополнительной информации или проверка могут привести не к увеличению нало¬га, а к возврату переплаченных сумм [1]. Если налогоплательщик не согласен с результата¬ми проверки, то он имеет право обжаловать их в Отделе обжа¬лований ФНУ, Налоговом суде, Апелляционном суде или Окружном суде. Принудительные меры взыскания задолженности (удержание имущества, арест банковского счёта, удержание из зарплаты до 10% и т.п.) не применяют¬ся, пока не будут исчерпаны все возможности, обсудить с налогоплательщиком (по почте, телефону, собеседование) варианты добровольного внесения причита¬ющихся с него сумм. Если налогоплательщик объявил о банкротстве, то налоговая служба не взимает с него оставшуюся сум¬му налога.

Однако после реализации имущества банкрота по решению суда в первую очередь удовлетво¬ряются претензии налоговых служб и только после этого долги других кредиторов.

Американские власти в лице Налоговой службы США приступили к расследованию сотен уголовных и гражданских дел против американцев, пользующихся кредитными картами «оффшорных» банков и укрывающих таким образом свои расходы от налоговых органов.

Об этом сообщила газета «Уолл Стрит Джорнел», по данным которой правительство США «резко расширяет» расследования по фактам использования «офшорных» счетов. Согласно информации Налоговой службы США «оффшорными» банковскими счетами и кредитными картами в настоящее время пользуются около 2 миллионов американцев. «Если люди используют эти нелегальные офшорные методы для сокрытия своих доходов, мы выясним, кто они», – объявил глава налоговой службы Чарльз Россотти, заявление которого цитирует газета.

По данным Налоговой службы США, компании «Америкэн экспресс» и "Мастеркард" уже передают американским властям данные на владельцев выданных ими "офшорных" кредитных карт, и в ближайшее время служба затребует такие же данные от компании «Виза» [23]. Вообще, использование компьютерной техники для исчисления, уплаты и контроля за правильностью внесения налоговых плате¬жей населением должно разгрузить СВД от большого объема работы, связанной с обработкой заполняемых от руки бланков, а также ускорить процесс возврата клиенту излишне перечис¬ленных средств, компенсаций и начислений в рамках действующей системы льгот.

Переход к компьютерам способствует экономии средств СВД: обработка заполняемой с помощью компьютера налоговой формы стоит всего 3 цента, в то время как стоимость обработки обычной бумажной формы налоговой декларации составляет 38,5 цента. Для налогоплательщика же эти выгоды пока менее ощутимы.

Но в то же время данный факт имеет и некоторые недостатки. По признанию американских специалистов, электронная система перевода средств по налоговой декларации отнюдь не дешева и не проста для применения. 2.2.