И Контроль над расходами физических лиц План 1. Введение стр. 2. Нормативная база контроля над расходами физических лиц стр. 3. Общие положения стр. 4. Предоставление информации о сделках физических лиц стр.5. Действия налоговых органов при проведении контроля стр. 6. Права и обязанности физических лиц стр. 9 7. Специальная декларация стр.8. Заключение стр.9. Список использованной литературы Введение Система государственного контроля за расходами физических лиц существует во многих странах.
Мировая практика показывает, что наличие такой системы способствует как предотвращению вовлечения теневых капиталов в легальный оборот, так и выявлению нарушений налогового законодательства. В настоящее время, когда от эффективности сбора налогов зависит возможность государства хоть в какой-то мере облегчить тяжелое экономическое и финансовое положение в стране, установление государственного контроля за расходами граждан можно считать безусловно необходимой, хотя и запоздавшей мерой.
Контроль это специальный способ обеспечения законности. Контроль построен на линейной административной или функциональной в рамках определенной функции власти. Контролю присуща активная форма власти, которая позволяет не только выявлять нарушения законности, но и непосредственно устранять их. Налоговый контроль совокупность приемов и способов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд, установленная законодательством. 1 Обеспечение экономической безопасности государства является главной задачей налогового контроля, поэтому его основные методы это 1. Прогноз 2. Предупреждение 3. Пресечение 4. Восстановление 5. Применение карательных санкций Поскольку в ст.1 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР Государственная налоговая служба РСФСР определяется как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, то о налоговом контроле следует говорить именно как о специализированном надведомственном контроле, а не о надзоре.
Субъектами налоговых проверок являются как 1. Министерства, ведомства, государственные учреждения и организации, в том числе судебные органы 2. Коммерческие предприятия и организации, основанные на любых формах собственности 3. совместные предприятия, 4. объединения и организации с участием российских и иностранных лиц 5. негосударственные и некоммерческие учреждения и организации так и граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства т. е. физические лица. Нормативная база, регулирующая проведение контроля.
С 1 января 2000 г. на территории Российской Федерации введена система налогового контроля за крупными расходами физических лиц. Право налоговых органов проверять расходы физических лиц впервые было предусмотрено Федеральным законом от 20 июля 1998 г. N 116-ФЗ О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходов далее - Закон от 20 июля 1998 г Этот закон должен был вступить в силу 24 января 1999 г но Федеральным законом от 9 февраля 1999 г. N 27-ФЗ начало его действия перенесено на 24 января 2000 г. Фактически Закон от 20 июля 1998 г. так и не вступил в силу. В июле 1999 г. в первую часть Налогового кодекса НК РФ были внесены значительные изменения и дополнения.
В частности, в нее включены ст. 86.186.3, устанавливающие новый порядок проведения налогового контроля за расходами физических лиц. Названные статьи НК РФ введены в действие с 1 января 2000 г а Закон от 20 июля 1998 г. в связи с принятием изменений и дополнений к части первой НК РФ был признан утратившим силу. Без сомнения, указанный закон затрагивает интересы весьма значительного числа граждан, осуществляющих те или иные сделки с целью приобретения имущества в собственность.
Отдельные положения закона, регламентирующие права и обязанности налогоплательщиков и государственных органов, призванных осуществлять упомянутый контроль, требуют специального рассмотрения и сопоставления с иными нормативными актами.
К их числу в первую очередь следует отнести часть первую Налогового кодекса.
Российской Федерации, вступившего в действие 1 января 1999 г. Закон РСФСР О государственной налоговой службе РСФСР от 21 марта 1991 г. с изменениями Закон РФ О федеральных органах налоговой полиции от 24 июня 1993 г. с изменениями и др. Также в соответствии с приказом Министерства по налогам и сборам от 22.12.1999 года АП-3-08408 утверждено Положение о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица с целью проведения с 1 января 2000 года в Российской Федерации налогового контроля за расходами физического лица в соответствии со статьями 86.1, 86.2, и 86.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Итак, нормативная база, закрепляющая основные положения проведения контроля за расходами физических лиц Статьи 86.1, 86.2,86.3 части 1 Налогового кодекса РФ Приказ Министерства по налогам и сборам от 22 декабря 1999 года АП-3-08408 в котором утверждается Положение О порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица.
Общие положения. Для сравнения отметим, что Закон от 20 июля 1998 г. Налоговыми органами получено 2473 тысяч извещений от организаций и упо... объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению н... 3.
218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое ... Юридические лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владе... На основании изложенного, лица, регистрирующие сделки с ценными бумага... 2, ст. Система налогового контроля, установленная НК РФ, основана на том, что...
Налоговые органы вправе требовать от физического лица или его представ... При проведении налогового контроля за расходами физического лица налог... В качестве источников средств на приобретение имущества в специальной ... Действия налоговых органов при проведении контроля. При получении информации о регистрации имущества и сделок с ним налого...
При получении письменного требования налогового органа о представлении... В связи с тем, что, специальная декларация об источниках и размерах ср... Специальная декларация представляется в шестидесятидневный срок со дня... документ, удостоверяющий личность, его серию и номер, кем и когда выда... В разделе 2 Сведения о приобретенном имуществе специальной декларации ...
Заключение В соответствии с указанными статьями налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ и приобретающих в собственность недвижимое имущество, транспортные средства, акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты, культурные ценности, золото в слитках. Однако, по сравнению с Законом РФ от 20.07.98 116-ФЗ О государственном контроле за соответствие крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам, который так и не вступил в силу, нормы Налогового кодекса РФ в отношении контроля над расходами физических лиц являются более либеральными.
Во-первых, перечень имущества, за расходами на приобретение которого осуществляется налоговый контроль в НК РФ является более сокращнным по сравнению со своим аналогом в законе.
В такой перечень не вошли следующие виды имущества, содержащиеся в законе многолетние насаждения, акции закрытых акционерных обществ, доли участия в уставных капиталах хозяйственных обществ.
Во-вторых, закон содержал указание на то, что налоговому контролю могут быть подвергнуты не только физические лица, приобретающие имущество в собственность, но и лица, оказывающие им финансовое содействие. НК РФ не содержит такого положения. Фактически это означает сужение категории лиц, за расходами которых налоговые органы могут осуществлять контроль, что влечт за собой также использование данного положения для целей налогового планирования, так как без излишних опасений родственники и знакомые приобретателей имущества в собственность могут им оказывать финансовое содействие для совершения покупок.
В-третьих, закон содержал положение о декларации об имуществе. Смысл такой декларации состоял в том, что физические лица имели возможность легализовать практически все свои доходы за предыдущие годы, на которые впоследствии они могли сослаться, приобретая имущество в собственность. Однако это они могли сделать лишь в том случае, если они заполнили декларацию об имуществе и сдали е нотариусу на хранение в определнные сроки.
НК РФ исключает применение налоговых деклараций об имуществе. При этом НК РФ ни прямо, ни косвенно не запрещает физическим лицам, в отношении которых осуществляется налоговый контроль за расходами, ссылаться на свои прошлые накопления как на источник, из которого такие расходы производятся. В-четвртых, в законе было указано, что регистрирующие органы обязаны сообщать в налоговые органы о любых сделках по приобретению имущества в собственность физических лиц. К тому же аналогичная обязанность лежала и на нотариусах, удостоверяющих такого рода сделки. НК РФ устанавливает, что информацию в налоговые органы регистрирующие органы обязаны подавать в случае регистрации только сделок купли-продажи имущества.
О нотариусах в НК РФ упоминается лишь в отношении сделок по купле-продаже культурных ценностей. Исключением, и то случайным, являются сделки по приобретению в собственность физическими лицами механических транспортных средств.
В результате такого отличия информация о большом количестве сделок в налоговые органы попадать не будет, так как физические лица будут использовать другие виды гражданско-правовых сделок, опосредствующие приобретение ими имущества в собственность. Очевидно, в силу такого либерализма норм НК РФ о налоговом контроле за расходами граждан возникла необходимость внесения в статьи 86.1 86.3. НК РФ соответствующие изменения. Так, планируется установить налоговый контроль за физическими лицами, оказывающими содействие гражданам в приобретении имущества в собственность, ввести ограничение суммы, свыше которой расходы граждан на приобретение определнного имущества подлежат налоговому контролю, установить норму превышения расходов над доходами граждан приблизительно 10, когда такое превышение будет влечь за собой обязанность граждан отчитаться перед налоговыми органами за приобретнное имущество.
Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 17 июля 1998 г. 2. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР 3. Федеральный закон от 20 июля 1998 г. N 116-ФЗ О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходов 4. Положение о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица от 22.12.99 г. 5. Гражданский кодекс Российской Федерации.