рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Правовое регулирование аудиторской деятельности

Работа сделанна в 2000 году

Правовое регулирование аудиторской деятельности - Реферат, раздел Право, - 2000 год - Права и обязанности проверяемых организаций Правовое Регулирование Аудиторской Деятельности. Правовые Основы Осуществлени...

Правовое регулирование аудиторской деятельности. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности определяются Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации далее Правила, действующими до принятия соответствующего закона. Правила применяются при осуществлении аудиторских проверок деятельности а экономических субъектов, под которыми понимаются созданные в соответствии с законодательством РФ предприятия, независимо от организационно-правовых форм, форм собственности и видов деятельности, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность б органов государственной власти и управления всех уровней, которые представляют регионы и другие структуры, выступающие в хозяйственном обороте в качестве субъектов хозяйствования в органов местного самоуправления, представляющих города и районы в качестве субъектов хозяйствования. 2. Аудиторская деятельность - аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов аудиторских фирм по осуществлению независимого вневедомственного финансового контроля.

Аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы относятся к экономическим субъектам, т. е. субъектам хозяйственного права.

При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

Свою деятельность аудиторы осуществляют на основе закона. Гарантиями соблюдения принципа независимости являются также закрепленные в Правилах ограничения относительно круга аудиторов, имеющих право проведения проверок финансовой деятельности конкретного субъекта. Так, аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющимися их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками полный перечень ограничений приведен в ст. 11 Правил. Санкцией за несоблюдение указанных правил, если обстоятельства, исключающие возможность проведения аудиторской проверки, стали известны после заключения договора или дачи поручения на ее проведение, является прекращение аудита, расторжение договора или отзыв поручения.

В случае умышленного сокрытия аудитором аудиторской фирмой данных обстоятельств на виновную сторону налагается ответственность в виде полного возмещения экономическому субъекту понесенных расходов.

Наличие в действиях аудиторов умысла на приобретение прав вне данного договора или поручения является основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности. 3. Основными целями аудиторской деятельности являются а установление достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов.

Достоверность представляет собой форму обнаружения истины, обоснованную каким-либо способом. Основой достоверности бухгалтерской отчетности является отсутствие существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Подтверждение аудитором соответствия осуществления данной финансовой деятельности предприятия установленным нормам является условием признания достоверности отчетности. Осуществляя свои функции по установлению достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов, аудитор действует как в публичных интересах, оценивая деятельность предприятия для вселяющего знания, так и в частных интересах самого субъекта, заинтересованного в истинности своих представлений о соответствии действительного состояния дел на предприятии изложенному в формах отчетности. б установление соответствия совершенных экономическими субъектами финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудиторы свободны в выборе изучаемых проблем. Руководителю и иным должностным лицам проверяемого субъекта запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. 4. Аудит может проводиться а физическими лицами, осуществляющими самостоятельную предпринимательскую деятельность и зарегистрированными в качестве таковых б юридическими лицами аудиторскими фирмами, которые регистрируются как предприятия независимо от формы и вида собственности в том числе иностранные и создание совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством РФ, за исключением формы акционерного общества открытого типа. Форма акционерного общества открытого типа не может быть воспринята аудиторской фирмой, поскольку Временные Правила содержат специальные требования, предъявляемые к членам фирмы, соблюдение которых возможно лишь при их персонификации. 5. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ и носит характер прямого воздействия.

Оно заключается а в проведении аттестации на право осуществления аудиторской деятельности с выдачей квалификационного аттестата б в выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включение в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Условиями осуществления аудиторской деятельности являются регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получение квалификационного аттестата аудиторами, желающими работать самостоятельно или действующими в составе аудиторской фирмы на основании заключенного с ней трудового соглашения контракта, получение лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включение в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Совокупность перечисленных условий является необходимым и достаточным основанием законности данного вида деятельности. 5. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утвержден Правительством РФ 6 мая 1994 г. Организация проведения аттестации возложена на Министерство финансов РФ - по аудиту предприятий, объединений, товарных и фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов, а также граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность на Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью - по аудиту страховых организаций и обществ взаимного страхования на ЦБ РФ - по аудиту банков и кредитных учреждений, а также их союзов и ассоциаций.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности предусматривает сдачу за определенную плату претендентом квалификационного экзамена специально созданной аттестационной комиссии.

К аттестации допускаются лица, удовлетворяющие изложенным в п. 21 Правил требованиям.

В частности, претенденты должны иметь высшее либо среднее специальное экономическое, либо юридическое образование, специальный стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, бухгалтера, экономиста, научного работника или преподавателя по экономическому профилю и т.д не иметь судимости с применением наказания в виде лишения права деятельности в сфере финансово-хозяйственных отношений в течение отбывания наказания и до снятия судимости. Лица. успешно прошедшие аттестацию, получают квалификационный аттестат аудитора единого образца, который должен быть выдан в месячный срок со дня проведения аттестации.

Лицо, не прошедшее аттестацию, может обжаловать отказ квалификационной комиссии в выдаче аттестата в суде в месячный срок с момента уведомления о подобном решении.

Квалификационный аттестат подтверждает соответствие профессиональных навыков будущего аудитора требованиям, изложенным в нормативных актах и предъявляемым квалификационной комиссией, в целях обеспечения в дальнейшем квалификационного проведения аудита. 6. Аудиторы, работающие самостоятельно, а также аудиторские фирмы могут заниматься аудиторской деятельностью только после получения лицензии, т.е. разрешения компетентного государственного органа на осуществление данного вида предпринимательской деятельности.

Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности утвержден постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. Лицензирование проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемым к аудиторской деятельности.

Организация лицензионной работы в области аудита соответствующего вида возложена на Министерство финансов РФ, Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью на основе выданной Комиссией генеральной лицензии.

Инициатива на получение лицензии исходит от самого субъекта, который подает заявление соответствующей формы с просьбой о выдаче лицензии с приложением необходимых документов а для самостоятельно работающего аудитора - квалификационный аттестат и копии свидетельства о государственной регистрации б для аудиторской фирмы - учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации, сведений о ее руководителях, их заместителях и аудиторах, имеющих квалификационный аттестат.

Заявление о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности должно быть рассмотрено в течение 60 дней с момента представления всех предусмотренных документов.

Специфика отдельных видов хозяйственной деятельности, требующая наличие специальных знаний при проведении аудита, предопределила выдачу лицензий двоякого типа а на осуществление аудиторской деятельности в отношении предприятий определенного вида деятельности, а именно банков, бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, страховщиков б на осуществление общего аудита иных экономических субъектов, кроме перечисленных в п. а См. п. 4 Порядка выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности - указанное постановление Правительства 482 от 6 мая 1994 г Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть аннулированы только по основаниям, закрепленным в п. 24 Правил.

Эти основания таковы 1. Обнаружение после выдачи лицензии недостоверности сведений, предоставленных для ее получения. 2. Осуществление деятельности, не предусмотренной типом выданной лицензии. 3. Разглашение полученных в ходе проверки сведений третьим лицам без разрешения собственника руководителя хозяйствующего субъекта за исключением случаев, предусмотренных законодательством. 4. Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание, лишающего права субъекта на занятие аудитом. 5. Умышленное сокрытие аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки. 6. Неоднократное неквалифицированное проведение аудиторских проверок или оказание аудиторских услуг. 7. Особенностью деятельности аудиторских фирм и самостоятельных аудиторов является их специальная правосубъектность хозяйственная компетенция.

Аудиторы имеют право оказывать следующие услуги а осуществлять независимые вневедомственные проверки бухгалтерской финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов п. 3 Правил б оказывать другие аудиторские услуги, а именно услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского финансового учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской финансовой отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности п. 9. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней. 8. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Инициативная проверка проводится по решению экономического субъекта.

Обязательная аудиторская проверка осуществляется а в случаях, прямо установленных актами законодательства РФ. Так, в соответствии с п. 45 Закона РФ О банках и банковской деятельности в РСФСР деятельность банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, уполномоченными в соответствии с законодательством РФ на осуществление таких проверок.

В соответствии с п. 37 Положения об инвестиционных фондах, финансовый отчет фонда по итогам года удостоверяется независимым аудитором.

В соответствии с п. 10 ст. 9 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица обязаны в установленном порядке представить налоговым органам помимо бухгалтерского отчета или декларации о доходах

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Права и обязанности проверяемых организаций

Конфликты между ними могут быть разрешены только судом или арбитражным судом. Клиент и аудитор вправе самостоятельно выбрать друг друга.… Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов,… Кроме обязанностей каждый проверяемый экономический субъект имеет и определнные права 1. Получать от аудитора…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Правовое регулирование аудиторской деятельности

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Эта работа не имеет других тем.

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги