Новый порядок налогообложения сельскохозяйственныхпроизводителейВ конце декабря 2001 года Президент РФ подписал федеральный закон Овнесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ инекоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах . Этим актом вРоссии вводится единый сельскохозяйственный налог, который несколько летдебатировался в аграрном истэблишменте и в Законодательном собрании. Один такойзаконопроект уже был отвергнут Советом Федерации, после чего специальносозданная согласительная комиссия еще раз внесла доработанный проект вГосударственную думу. Повторное принятие закона прошло в рекордные дляроссийского законодательного процесса сроки 20 декабря законопроект был принятГосдумой, 26 декабря одобрен Советом Федерации, а уже 29 декабря подписанПрезидентом. Страна готовилась к встречи Нового года и те, кого этот законзатрагивал в первую очередь, просто не успели осознать факт его принятия.Сегодня значительная часть сельскохозяйственных производителей столкнулась срезким ухудшением условий налогового режима и пытается протестовать.
Однакосделать что-то уже невозможно с февраля 2002 года закон вступает в силу.В чем же суть нового закона? Для сельскохозяйственных производителейвводится особый единый сельскохозяйственный налог заменяющий собойосновную совокупность налогов и сборов и рассчитанный на единицу земельнойплощади.
Земля оценивается по кадастровой стоимости.В единыйсельскохозяйственный налог включаются все налоги, кроме НДС, разного родапошлин и акцизов, налогов на имущество физических лиц, отчисления в пенсионныйфонд.
Налоговый период определен в квартал. По сути, этот налог является своеобразной формой единого налога на вмененныйдоход, но только с одного гектара. Такой вмененный налог в мировой практикеобычно применяется к мелким. В современном российском хозяйстве таких мелкихпроизводителей очень немного.Хотя до половины валовой продукции но нетоварной! производится в хозяйствах населения, хозяйства населения вабсолютном большинстве не платят налогов с этой деятельности на законныхоснованиях . Есть еще фермерские хозяйства, их доля в валовой продукции сектора7-8 , причем наиболее продуктивными хозяйствами являются довольно крупные предприятияс размерами земли в несколько тысяч гектаров и с несколькими десятками занятых.И, наконец, основным производителем в сельской хозяйстве являются крупныепредприятия, а в последние 2-3 года растет число и крупнейших предприятий врамках агрохолдингов по несколько сотен тысяч гектаров . Вот для этих тогигантов и вводится вмененный налог.
Безусловно, вмененный налог был бы весьма полезен для мелких фермеров, но вдействующем законодательстве он для сельскохозяйственной деятельности непредусмотрен. Этим и надо было бы заниматься законодателю.Так как вторая часть Налогового кодекса не предусматривает льгот сельскомухозяйству по налогу на прибыль, то этот налог также включается в единый.
Сдругой стороны, налоговая ставка единого сельхозналога определяется исходя изналоговых платежей, подлежащих уплате по новому порядку в предшествующемпериоде.
Другими словами, в расчет ставки единого сельхозналога включаетсяполученная в 2001 году прибыль. В результате возможно перераспределениеналогового бремени в сторону наиболее прибыльных в прошлом году хозяйств в2001 году налог на прибыль сельское хозяйство не платило . Более того, к сельхозпроизводителям в контексте нового закона не относятся сельскохозяйственные организации индустриального типа птицефабрики, тепличныекомбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие , то есть опятьже, наиболее интенсивные сельхозпроизводители. А это значит, что с 2002 годаОни не только начинают платить налог на прибыль, но и теряют льготы по уплатесоциального налога и платежу в дорожный фонд. Но и это еще не все. Список индустриальных предприятий определяется несамим федеральным законом, но законодательными органами субъектовФедерации.
Так как попадание в такой список лишает предприятие существенныхналоговых льгот, этот порядок становится очень сильным рычагом воздействия насельскохозяйственные предприятия. Кстати, он подоспел как раз вовремя рольтаких рычагов воздействия на крупные аграрные предприятия в регионах черезтоварные кредиты, лизинговые схемы и прочие механизмы субсидий в последние годырезко сокращается, но теперь его заменяет налоговая дубина .Настораживает и еще одна норма нового закона.
В качестве объектаналогообложения по единому сельхозналогу признаются сельскохозяйственныеугодья, находящиеся в собственности, во владении и или в пользовании . Иначеговоря, арендованные земли единому сельскохозяйственному налогу не подлежат.
Носегодня у основной части сельхозпроизводителей сельскохозяйственные угодьянаходятся в аренде, причем арендуются земельные паи. При этом владельцы паев неявляются сельхозпроизводителями они либо наемные работники, либо пенсионерыили социальные работники села, сдающие свой пай в аренду хозяйству.Это значит,что все эти угодья, арендованные в виде паев, вообще выводятся из подналогообложения, а сельхозпредприятие платит единый налог только с тойнезначительно части угодий, которая находится в его собственности илипользовании.Наконец, вызывает сомнение и установленный период налогообложения в одинквартал.
Если бы разработчики данного закона действительно были озабоченысовершенствованием налогообложения в сельском хозяйстве, они предложили бы неединый сельхозналог, но с поквартальными платежами, а изменение периода уплатывсех налогов.
Сельское хозяйство, как известно производство сезонное. Основные денежные поступления производители получают во второй половине года,после уборки и реализации урожая. В первое же полугодии они, в основномфинансовые ресурсы расходуют. Поэтому более адекватной формой налогообложенияэтого сектора было бы взимание основной части налогов или единогосельхозналога в конце сельскохозяйственного сезона.Кстати в единственнойпомимо России стране мира, где введен подобный единый сельскохозяйственныйналог, Украине именно так и сделано.
Квартальный же период взиманияналогов в сельском хозяйстве ситуации в этом смысле не меняет, не ясно зачемвообще менять тогда устоявшийся месячный период.Иными словами, введенный особый режим налогообложения сельскогохозяйства скорее порождает новые проблемы в аграрном секторе, чем решаетего реальные проблемы.В этой связи смеем предположить и надеяться , что онпродержится в российской налоговой системе недолго. Е. Серова.