Финансовое право

ВОПРОС 1 ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА. Финансы категория экономическая. Они возникли одновременно с появлением государства, которому для выполнения присущих ему функций, необходима материальная база в виде денежных средств. С появлением государства получают развитие принудительные сборы с населения налоги.Изъятие части чистого дохода неизбежно приводит к возникновению особых экономических отношений. Поэтому содержание финансов может быть в полной мере раскрыто через изучение природы государства и его функций.

Финансы, как особая система экономических отношений, выступает как определенные денежные отношения. На ранних стадиях развития государства финансы в значительной степени выражали отношения, присущие натуральному хозяйству.Постепенно с заменой повинностей в натуральной форме на денежные изъятия финансы начинают выступать как система денежных отношений. Однако товарно-денежные отношения являлись лишь предпосылкой для развития финансов, их появление, как уже отмечено, непосредственно обусловлено возникновением государства.

Поскольку содержание финансов раскрывается через природу государства, принципы их построения и характер использования обусловлены существующей общественной формацией. Отсюда следует, что финансы являются также исторической категорией. Термин финансы происходит от латинского слова financia, что значит платеж, доход.Этот термин имеет широкое международное распространение и употребляется в связи с отношением по поводу образования, распределения и использования государственных денежных фондов.

Возникающие по поводу финансов общественные отношения, как и все другие, должны регулировать определенными правовыми нормами. Государственные предписания относительно участия членов общества в формировании государственной казны одни из первых законодательных актов в истории как древних, так и современных государств.Потребность в регулировании функционирования финансов дает основание говорить о том, что финансы также категория правовая.

Однако их правовая природа связана с финансовой деятельностью государства. При этом следует различать правовую и экономическую природу финансов. Финансы и деньги, финансовые отношения и денежные отношения часто смешиваются и, более того, на уровне обыденного создания существует ошибочное мнение о том, что финансы и финансовые отношения понятия более объемные, чем деньги и денежные отношения.Действительно, между ними есть много общего, однако, они имеют свой предмет, содержание и функции.

О необходимости разграничения этих категорий говорит и такой факт, что выделяют финансовую и денежно кредитную политику. В финансовом праве отдельно изучается такой финансово - правовой институт как денежное обращение. Деньги обслуживают все стадии общественного воспроизводства, и ее использования.Таким образом, финансы Республики Беларусь система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных государственных денежных фондов.

Правильное понимание сущности экономических явлений невозможно без определения их функций. Существуют разные мнения относительно количества функций, выполняемых финансами. В учебной литературе обычно выделяют две функции распределительная и контрольная. Мы склонны выделить и третью функцию обеспечения существования государства. Эта функция направлена на создание материальной основы функционирования государства.В распоряжении современных государств концентрируется значительные финансовые ресурсы, которые являются основой для выполнения предназначения государства. Распределительная функция общепризнанная.

Государство, аккумулируя часть чистого дохода в денежной форме, осуществляет с помощью финансов его распределение и потребление.Через распределение происходит формирование различных фондов денежных средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов, денежных фондов государственных предприятий.

Распределение и перераспределение национального дохода играют исключительно важную роль в экономической политике государства. В результате распределения складываются определенные пропорции между средствами, идущими на текущее потребление и на расширение производства. Распределение подчинено текущим и перспективным экономическим интересам государства.Но при любых условиях в сфере распределения обязательно выделяются социальная и производственная инфраструктуры, потребности государства в управлении и обороне.

Потребности государства в финансовых ресурсах имеют тенденцию к возрастанию. Однако размер изымаемых для распределения денежных средств у хозяйствующих субъектов и населения имеет экономически обоснований предел. Распределение также зависит от приоритетов, отдаваемых государством, тем или иным отраслям материального производства, непроизводственной сферы, регионам, группам населения.Для государств, на переходном к рыночным отношениях этапе, характерно при распределении в первую очередь учитывать необходимость обеспечения социальной защиты населения и структурной перестройки экономики.

Распределение осуществляется не только по каналам прямого финансирования, но и через налоговый механизм льготы по налогообложению, амортизационную политику. В этой связи наряду с принятием распределения, в литературе употребляется понятие перераспределение.Это не просто игра слов, а наполненные особым содержанием термины, отражающие специфику распределительных процессов.

Под распределением следует понимать первичное распределение национального дохода, который распадается на заработную плату, прибыль, проценты, дивиденды, ренту. Перераспределение означает повторное распределение того, что еже было распределено.Так, прибыль, как элемент первичного распределения, в результате распределения ее на долю, остающуюся в распоряжении предприятия и направляемую в доходы республиканского и местного бюджетов в виде налога на прибыль и налога на недвижимость, становиться объектом перераспределения.

Аналогично, заработная плата работников непроизводственной сферы также является объектом и источником уплаты подоходного налога. Как перераспределение можно квалифицировать и отчисления от общегосударственных доходных источников в местные бюджеты. Причем перераспределение может не заканчиваться только вторичным распределением.Этот процесс может иметь и продолжение. Перераспределение также , как и распределение, происходит на основании воли государства, выраженной в законодательстве и подзаконных актах органов представителей и исполнительной власти.

Контрольная функция финансов реализуется, во-первых, в процессе производства, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода, а также за пропорциями, складывающимися в результате распределения и перераспределения национального дохода во-вторых, при взимании налогов и неналоговых доходов государства и в-третьих, при расходовании централизованных и децентрализованных государственных денежных фондов, которые должны расходоваться и эффективно, и строго по целевому назначению.

Контрольная функция финансов несет на себе и определенную аналитическую нагрузку, так как в результате ее реализации возникает информация, которая имеет исключительно важное значение, с одной стороны, для замера уровня финансовой дисциплины в государстве, а с другой , позволяет судить об адекватности действующего финансового законодательства экономическим реальностям.

Увеличение объемов государственных инвестиций в экономику стимулирует привлечение капитала из других источников повышает спрос на рабочую силу, оборудование и т. д. Все это способствует оживлению экономики и, не только в государственном секторе. Налоговой метод основной, так как экономика, прежде всего реагирует на изменения в уровне налоговой нагрузки.Аксиоматично усиление налогового бремени подавляет предпринимательскую активность и наоборот ослабление стимулирует ее. Распределение национального дохода, реализация функций финансов, функционирование финансового механизма подчинено воле государства, выражающейся в его финансовой политике.

Финансовая политика составная часть экономической политики государства и тесно связана с денежно кредитной политикой. Ее главными задачами являются обеспечение экономического развития и политической стабильности в обществе.Финансовая политика представляет сбой совокупность мероприятий, вырабатываемых и осуществляемых органами государственной власти и государственного управления.

Финансовая политика проводится в жизнь через звенья и элементы финансовой системы. Финансовая система государства складывается в процессе развития государства. Ее функции и структура подвержены изменениям, обусловленными происходящими в политических институтах и экономическом устройстве. Отсюда следуют различия в финансовых системах разных государств.Финансовая система Республики Беларусь в том виде, в котором она существует сейчас, сложилась на основе финансовой системы, унаследованной от бывшего СССР. С другой стороны, она впитала в себя и зарубежный опыт. Можно говорить о том, что она адекватна финансовым системам современных развитых государств. Финансовая система Республики Беларусь представляет собой совокупность звеньев, взаимосвязанных между собой и выполняющих общие для них задачи, определенные финансовой политикой.

Финансовая система Республики Беларусь состоит из следующих звеньев финансов Республики Беларусь финансов местного управления республиканского бюджета местного бюджета республиканских внебюджетных фондов муниципальных внебюджетных фондов финансов государственных предприятий и отраслей имущественного и личного страхования государственного и банковского кредита.

Такое построение финансовой системы представляется правильным, исходя из реально существующей обособленности перечисленных звеньев, закрепленной в действующем законодательстве.В учебной литературе обычно финансовая система начинается с бюджетной системы.

Но, как будет показано дальше, бюджет является центральным, но не единственным звеном в финансовой системе как Республике в целом, так и местного самоуправления. Поэтому считаем аргументированным начинать структуру финансовой системы с финансов Республики Беларусь. Отдельные звенья финансовой системы могут быть представлены как структуры, имеющие внутренние системные признаки, т. е. Как подсистемы.Это справедливо, в частности, относительно бюджетной системы. Но независимо от этого, они имеют общий родовой признак это финансовые отношения, в результате которых образуются, распределяются и используются соответствующие денежные фонды с целью удовлетворения общегосударственных, региональных и коллективных потребностей.

Финансы республики Беларусь, как элемент финансовой системы, представляют собой совокупность денежных средств, право формирования и использования которых принадлежит республиканским органам государственной власти и государственного управления.

В качестве системообразующих элементов они включают в себя республиканский бюджет, республиканские внебюджетные фонды, а также другие денежные фонды, создаваемые по решениям Парламента, Президента и Правительства. Финансы Республики Беларусь и входящие в него перечисленные элементы являются централизованными денежными фондами.Финансы Республики Беларусь ежегодно имеют свою особую структуру. Так, в 1997 г. они включают в себя республиканский бюджет, фонд социальной защиты населения, фонд содействия занятости, фондоподдержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, фонд Энергосбережение, фонд валютных средств, состоящий из кредитных линий, привлекаемых Правительством и под гарантии Правительства.

На уровне республики и административно территориальных единиц могут создаваться внебюджетные фонды. Функционально они отличны от бюджетов своей целевой направленностью и не включаются в бюджет.Республиканские и местные внебюджетные фонды новое звено в финансовой системе Беларуси.

В настоящее время нет единого мнения относительно необходимости из существования. Достаточно прочные позиции в финансовой системе республики занимает Фонд социальной защиты населения и Фонд занятости. Финансы государственных предприятий заключают в себе денежные фонды, создаваемые на предприятиях в целях обеспечения непрерывности производства и удовлетворения некоторых социальных потребностей членов трудовых коллективов.К ним относятся стоимость основных фондов, оборотные средства, амортизационные отчисления, средства на счетах и в расчетах, кассах предприятий.

В финансовой системе финансы предприятий, принимаемые как звено финансовой системы, а как материальное воплощение сущности финансов, являются источником для образования денежных ресурсов всех без исключения звеньев финансовой системы.Выручка от реализации продукции есть исходный компонент для формирования денежных фондов предприятий, бюджетов, внебюджетных фондов и т. д. Для возмещения юридическим и физическим лицам ущерба, причиняемого природными катаклизмами и несчастными случаями, создаются специальные страховые фонды.

Имущественное и личное страхование, как звено финансовой системы, выполняет именно эти функции. Страхование перестало быть государственной монополией. По аналогии с развитыми странами в республике, наряду с государственными, функционируют негосударственные страховые организации.Они находятся под контролем государства и занимают определенное место на страховом рынке республики.

В новых условиях возрастает значение государственного кредита как звена финансовой системы. Несбалансированность расходной и доходной частей бюджета обусловливает необходимость привлечения для финансирования дефицита бюджета как внутренние так и внешние источники. Ими являются денежные средства юридических и физических лиц - резидентов Республики Беларусь и иностранные кредиты.В течении трех лет в республике эмитируются государственные ценные бумаги, размещаемые преимущественно среди Национального банка и коммерческих банков.

Сумма выпущенных, но не погашенных государственных облигаций, образует внутренний государственный долг. Это звено финансовой системы развивается исключительно динамично. Под него подведена соответствующая правовая основа. Для государственного кредита присущи те же признаки, что и в целом для кредита, т. е. Возвратность, платность, срочность, обеспеченность, целевой характер использования.Государственный кредит всего теснее соприкасается с республиканским бюджетом, так как практика идет по пути отнесения дефицита по всей бюджетной системе только на республиканский бюджет. Однако законодательство не исключает распространение дефицита и на другие звенья бюджетной системы.

Новое звучание приобретает в настоящее время банковский кредит. Постепенно он все больше замещает государственное финансирование.Банковский кредит включает в себя отношения между банками, с одной стороны, предприятиями и населением, с другой, по поводу привлечения временно свободных денежных средств одних для размещения в виде кредитов среди других, нуждающихся в них предприятий.

Сфера банковского кредитования одна из наиболее сложных в финансовой системе. Пока преждевременно выделять в финансовой системе Республики межгосударственные финансы, как денежные фонды, образуемые для финансирования межправительственных программ и мероприятий.Однако интеграционные процессы, всего успешнее развивающиеся между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, очевидно, могут иметь в качестве одного из компонентов экономической интеграции такие фонды.

Опыт Западной Европы позволяет говорить о реальности появления межгосударственных денежных фондов, которые дополняют национальные финансовые системы. Определенные финансовой политикой цели и задачи реализуются через звенья финансовой системы в процессе их деятельности.Однако финансовая деятельность государства есть понятие более широкое, так как образование, распределение и использование государственных централизованных и децентрализованных денежных фондов происходит в результате деятельности всех органов представительной и исполнительной власти.

Государственному регулированию подвержены все без исключения общественные отношения. Финансовые отношения охватывают достаточно широкий круг общественных отношений. Роль государства в финансовых отношениях исключительно многоплановая.Регулирование этих отношений подчинено укреплению государственности, экономической системы Республики Беларусь, созданию материальных основ для свободного и достойного развития личности.

Финансовая деятельность обусловлена функциями, выполняемыми финансами. В процессе образования и использования государственных денежных фондов они реализуются одновременно и обеспечивают удовлетворение общегосударственных, территориальных, коллективных и личных интересов.В этом проявляется экономическое обоснование специфической финансовой деятельности государства. Финансовая деятельность осуществляется уполномоченными органами, так и специализированные финансовые органы.

Здесь необходимо внести уточнение понятие финансовые органы употребляется в широком смысле для обозначения всех органов, входящих в финансовую систему государства, и в узком для обозначения органов, входящих в систему непосредственно Министерства финансов областные финансовые управления, райгорфинотделы.По мере развития финансовой системы Республики расширяется круг органов, выполняющих исключительно финансовые функции.

Это, в частности, Государственный налоговый По мере развития финансовой системы Республики расширяется круг органов, выполняющих исключительно финансовые функции.Это, в частности, Государственный налоговый комитет и его территориальные органы, Комитет по ценным бумагам, Госстрахнадзор, органы управления Фондом социальной защиты населения, Фондом содействия занятости и некоторые другие. Все они имеют свой правовой статус, закрепленный в законах, положениях и уставах.

Финансовая деятельность государства в качестве отправной точки имеет создание правовой базы для регулирования финансовых отношений.Сюда, в первую очередь, относятся Законодательство в этой области, многочисленные подзаконные акты. Законодатель идет по пути кодификации нормативной базы, подготовки кодексов. Сейчас, когда пишете данное учебное пособие, в Парламенте находятся на рассмотрении Налоговый кодекс Республики Беларусь, Банковский кодекс Республики Беларусь.

В отличие от других сфер деятельности государства финансовая деятельность носит межотраслевой характер. Финансовые ресурсы, образующиеся в государстве, проходят сложный путь, прежде чем они окажутся в распоряжении их пользователей. При этом, в той или иной мере, затрагиваются интересы тех, кто их генерирует, а это -предприятия материальной сферы, территорий, где расположены такие предприятия.Межотраслевой характер проявляется и в том, что основной финансовый план государства бюджет - затрагивает интересы всех отраслей, территорий и групп населения.

Финансовая деятельность в организационно-правовом аспекте протекает как деятельность органов государственной власти и государственного управления. Причем, как будет показано ниже, между ними четко отграничены полномочия по участию в такой деятельности.Республика Беларусь, органы местного самоуправления в сфере финансовой деятельности также наделены определенным объемом прав я обязанностей по участию в ней. Здесь можно выделить направления деятельности, присущие только Республике, только местному самоуправлению.

Но есть в этой деятельности такие области, которые находятся в сфере совместного ведения Республики и административно-территориальных единиц. Аккумулируемые в государственных денежных фондах средства подлежат распределению.При этом государство исходит из двух принципов - эффективного использования ограниченных финансовых ресурсов обеспечения равномерности государственных ассигнований по территориям с целью выравнивания их экономического и социального развития.

В этом отношении финансовая деятельность есть элемент управления экономическими и социальными процессами. Возникающие в процессе финансовой деятельности экономические отношения могут быть сгруппированы в зависимости от объединяющих их однородных признаков в отдельные финансовые институты. Можно выделить деятельность в области бюджета, налогов, государственного кредита, внебюджетных фондов.Такое выделение необходимо для отграничения функций специализированных финансовых органов, понимаемых в широком смысле, и для целей анализа функционирования отдельных финансовых институтов. В реальной жизни финансовая деятельность протекает во взаимосвязи всех финансовых институтов, поскольку они объединены единой целью.

Для каждого из финансовых институтов присущи специфические методы их деятельности. Однако можно выделить общие для финансовой деятельности методы.Все последующие направления финансовой деятельности зависят от исходного, т.е. аккумуляции денежных средств.

Мобилизация денежных средств в бюджетную систему и внебюджетные фонды происходит посредством обязательных и добровольных платежей. Обязательные платежи являются основным методом, так как доходы государства не могут быть поставлены в зависимость от желания юридических и физических лиц участвовать в формировании государственной казны. Это их обязанность, установленная Законом.По действующему законодательству, к обязательным платежам относятся налоги, сборы, пошлины, обязательные отчисления во внебюджетные фонды, страховые взносы по обязательному государственному страхованию. К добровольным относятся лотереи государственные и муниципальные, займы, пожертвования юридических и физических лиц. Добровольность в данном случае означает свободное волеизъявление вступать или не вступать в отношения с государством.

Однако вступив в такие отношения, юридические и физические лица обязаны выполнять условия, устанавливаемые государственными органами.

Распределение и использование выделяемых государством денежных средств происходят в форме безвозвратного и безвозмездного предоставления средств, охватываемого понятием финансирование, либо в форме кредита, т.е. на условиях возратностн и платности. В отношении государственных структур применяется как финансирование, так и кредитование что касается негосударственного сектора экономики, то здесь преимущественным является кредитование.Углубление рыночных отношений сопровождается усилением значения второго метода.

Государственная инвестиционная политика все в большей мере ориентирована на замещение безвозвратного финансирования возвратным с использованием гибкого режима кредитования. Поскольку движение финансовых ресурсов происходит в денежной форме, привлечение, распределение и использование средств государственных денежных фондов происходит в наличной форме ограниченно, а главным образом, в безналичной -через платежи и расчеты.По общему правилу государство заинтересовано в расширении сферы безналичного денежного обращения.

В этих целях используются традиционные денежные инструменты, чеки, а также новые - кредитные карточки. Однако в настоящее время наличный денежный оборот в республике еще далек от оптимального значения. Финансовая деятельность Республики Беларусь претерпела за последние пять лет существенные изменения.Сегодня - это деятельность самостоятельного государства, каким Беларусь стала после распада бывшего СССР. Во-вторых, становление национальной государственности совпало по времени с коренными изменениями в экономическом устройстве общества, ориентированном на рыночную систему ценностей.

Происходит становление финансового рынка государства, заключающего в себе в качестве обязательных компонентов не только денежный, но также фондовый и валютный рынки. Это обусловливает расширение финансовой деятельности государства, наполнение ее новым содержанием.Финансовая деятельность осуществляется в сложных условиях, которые можно охарактеризовать как кризис государственных финансов.

Беларусь в этом плане не является исключением. Все посткоммунистические государства в той или иной мере переживают серьезные финансовые проблемы. Финансовая деятельность государств, ставших на путь обновления политических, экономических и социальных отношений должна быть освещена солидной теорией. Эмпирия в ней допустима в ограниченных размерах. Метод проб и ошибок дорого обходится.