Построение, разработка версий и планирование расследования - раздел Право, НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ Строго Говоря, Версии Строятся Сразу Же, Как Только Выявлены Признаки Со...
Строго говоря, версии строятся сразу же, как только выявлены признаки совершения налогового преступления. Однако такие версии возникают, в основном, на базе типовой криминалистической характеристики механизма и являются весьма расплывчатыми предположениями. На начальном этапе расследования эти версии имеют множественный характер, поскольку на тот момент существует явный дефицит исходной информации. По мере накопления фактических данных в ходе проверочных действий, число версий закономерно сокращается за счет их укрупнения, систематизации и конкретизации.
Таким образом, построение версий после того, как исходная информация сформирована, означает выдвижение на новой информационной основе более обоснованных и конкретных предположений о сущности налогового преступления и о его участниках. При этом возникают прежние задачи, которые необходимо решать сообразно новым условиям:
а) выявление и извлечение (расшифровка) информации о налоговом преступлении из вещественных, документальных и личностных источников-носителей сведений;
б) систематизация исходных данных, извлеченных из ее источников;
в) интеграция (слияние) исходной информации с данными видовой криминалистической характеристики механизма налоговых преступлений - собственно построение версий;
г) выведение следствий, вытекающих из версий (разработка версий).
В порядке иллюстрации предлагается вариант разработки одной из типовых версий при расследовании налоговых преступлений.
1. Если сокрытие налогооблагаемой прибыли выполнено за счет занижения выручки в учетно-отчетных документах, то наиболее вероятно, что в качестве субъектов могут выступать руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер.
2. Если это так, то вероятными действиями этих лиц могут являться: занижение количества приобретенных товаров; занижение цены реализации; оплата товаром (бартер); открытие неучтенных торговых точек; внесение фиктивных записей в первичные документы, в отчет и баланс.
3. Если такие действия могли быть совершены, то, вероятно, документальными источниками информации являются: путевые листы, товарно-транспортные накладные, журнал учета движения материальных ценностей, договора, платежные поручения, банковские выписки, главная книга, баланс, отчет о финансовых результатах деятельности.
Здесь же следует иметь в виду наличные суммы денег и черновые записи, а так же материалы предшествующих ревизий и проверок.
4. Если в таких документах имеется материальный подлог или же они полностью фальсифицированы, то, возможно, и необходимо решить следующие вопросы: какова сумма заниженной выручки; кем были составлены подложные документы; на какие цели использовалась полученная прибыль; были ли факты "не деловых" отношений руководителей предприятия с налоговыми инспекторами, ревизорами и пр.; каково количество торговых точек; каково количество поступивших на реализацию товаров; какова была цена реализации товаров.
Наряду с документальными источниками информации, предполагается и существование личностных, с помощью которых можно выяснить эти же вопросы, а так же дополнительные: какова структура и статус предприятия; каковы материальные условия жизни руководителей предприятия и каковы их социальные связи (в том числе и преступные); когда и кем проводилась последняя документальная проверка и каковы ее результаты; каким образом объясняют руководители предприятия сокрытие налогооблагаемой прибыли; каким образом заинтересованными лицами может быть организовано противодействие расследованию налогового преступления.
После завершения разработки каждой из построенных версий, начинается процесс планирования их проверки.
1. Сначала необходимо определить последовательность решения сформулированных вопросов: какой вопрос надлежит решать в первоочередном порядке, а какой - позднее.
2. Продолжение планирования связано с выбором действий, в результате которых могут быть решены поставленные вопросы, а значит, и проверены версии. Форма проведения этих действий может быть как организационная, оперативно-розыскная, так и следственная (уголовно-процессуальная).
К числу организационных действий относятся: документальная ревизия; инвентаризация; запросы в вышестоящие организации; запросы в информационные центры и учеты; запросы в налоговые инспекции; запросы в контрольно-ревизионные учреждения; консультации со специалистами; опрос работников предприятия; проведение предварительных исследований.
Следственными действиями являются: выемки документов; осмотры документов и вещественных доказательств; допросы руководителей предприятия; обыски по месту работы и месту жительства; назначение и проведение экспертиз; очные ставки.
3. При составлении плана учитываются те ситуации, которые реально сложились на момент планирования. Поскольку речь идет о расследовании налоговых преступлений, то ситуации в самом общем виде можно разделить на три вида.
Ситуация 1. Исходная информация о налоговом преступлении формировалась, главным образом, средствами оперативно-розыскной деятельности. За счет "освещения изнутри" стало возможным знать о преступной деятельности "многое о многом" . В таком случае план расследования будет представлять собой замысел неожиданного для субъектов преступления одновременного проведения серии оперативных мероприятий и следственных действий.
Таким планом расследования ("планом-атакой") обычно намечаются задержания и обыски, осмотры и выемки, допросы свидетелей и назначение экспертиз. Ситуация эта весьма благоприятна с точки зрения перспектив расследования, но требует наличия значительного количества исполнителей и хорошего взаимодействия между ними.
Ситуация 2. Исходные данные формировались в ходе проведения гласных запросов и ревизий, в получении объяснений и т.д. План расследования ("план-цепь"), составленный в этой ситуации должен предусматривать довольно жесткую последовательность производства следственных, оперативно-розыскных и иных действий. Это могут быть: выемка, осмотр, допрос свидетелей, обыск по месту жительства и по месту работы подозреваемых лиц. Как правило, результаты предыдущей процедуры служат исходной базой для последующей. Поэтому реализация такого плана не требует многочисленных исполнителей одновременно.
Ситуация 3. Она охватывает случаи "внепланового" и гласного обнаружения одного из эпизодов налогового преступления. После скоротечной проверки и возбуждения уголовного дела обычно мало что проясняется. Ограниченность информации о конкретном эпизоде преступной деятельности (например, о сбыте продукции в незарегистрированной торговой точке) не позволяет судить ни о масштабе налогового преступления, ни об участниках. Знание "малого о малом" обусловливает включение в план большого числа проверяемых версий. Такой план расследования ("план-зонд") требует осторожного ("на ощупь") проведения следственных действий: осмотров и экспертиз, выемок и ревизий, обысков по месту жительства и работы подозреваемых и обвиняемых.
При расследовании налоговых преступлений нужно учитывать, что допрос подозреваемого и обвиняемого не является неотложным и первоочередным следственным действием. Даже если ситуация в целом благоприятна, в первую очередь следует запланировать допрос тех свидетелей, добросовестность показаний которых не вызовет сомнений. Здесь же целесообразно предусматривать запись и воспроизводство фонограмм и видеозаписей.
Полезность демонстраций не протокольных, а аудиовизуальных показаний свидетелей при допросе подозреваемого представляется очевидной.
4. Планирование проверки версий заканчивается тем, что подбираются исполнители указанных действий и назначаются сроки их выполнения.
Последующее планирование переносится на уровень тактики проведения конкретных действий.
Все темы данного раздела:
Правовые основы деятельности, природа и задачи федеральных органов налоговой полиции
Правовая основа деятельности налоговой полиции представляет собой совокупность нормативных правовых актов, так или иначе регламентирующих общественные отношения, обязательным участником которы
Компетенция федеральных органов налоговой полиции
Слово "компетенция" (от лат. сompetere - соответствующий, способный) имеет два значения: "1) круг полномочий какого-либо органа и должностного лица; 2) круг вопросов, в которых кто-л
Система и структура федеральных органов налоговой полиции
Система органов налоговой полиции строится по административно-территориальному принципу и состоит из трех звеньев. Основным звеном системы являются органы налоговой полиции городов и районов в
Права и обязанности сотрудников налоговой полиции при производстве документальных проверок
До принятия Налогового кодекса Российской Федерации сотрудники органов налоговой полиции имели право производить на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности п
Документы, счета, отчетность
Предприятия любых форм собственности обязаны вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет. Общий по
Ведомость контрольного сличения остатков
N п/п
Наименование товара
Ед. изм.
Ост. на нач. пер.
Докум. приход
Докум. расход
Макс. воз
Налогообложение прибыли
В состав объекта налогообложения включаются прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, прибыль от внереализационных операций.
Налог на добавленную стоимость
При проверке расчета по налогу на добавленную стоимость проверяется прежде всего правильность начисления и взимания налога на реализуемую продукцию, работы, услуги. Для этого проверяется досто
Перечень льгот по НДС является единым на всей территории России
Как и по налогу на прибыль, льготы по НДС имеют предприятия, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. Условием применения данной льготы является то, что пред
Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки
Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки налогоплательщика определен ст.100 Налогового кодекса РФ и Инструкцией "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и
Инвентаризация имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Оформление ее результатов
Налоговый кодекс РФ дает право налоговым органам проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам утвержден
Порядок обжалования актов налоговых проверок
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов в вышестоящем налоговом органе или в суде. Жалоба в вышестоящий налоговый
I. Общие положения.
1. Проверка начата 1 марта 1999 года, окончена 28 апреля 1999 года. 2. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись: директор Иванов А.И., главный бухгалтер Мирная Е
II. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и сборов.
2.1. Налог на прибыль. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено: 2.1.1. В нарушение п."Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (р
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________
" __&
СПРАВКА <*> о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога по фактической прибыли" за I квартал 1999 года
_______________ * Настоящая справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли.
N п/п
Пока
Понятие и признаки административных правонарушений, подведомственных органам налоговой полиции
Органы налоговой полиции, выполняя задачи по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, наряду с реализацией полномочий оперативно-розыскного и уголовно-процессуального характера,
Правовая характеристика составов административных правонарушений, рассматриваемых органами налоговой полиции
Состав административного проступка представляет собой совокупность признаков, при наличии которых деяние считается административным правонарушением. Перечень этих признаков выступает в качеств
Основания и порядок наложения административных взысканий органами налоговой полиции
Органы налоговой полиции имеют право применять только один из восьми видов административных взысканий, предусмотренных ст.24 КоАП РСФСР, - штраф. В законе штраф определяется как денежное взыск
Уголовно-правовые вопросы в деятельности налоговой полиции
Налоговая полиция решает задачи борьбы с преступностью посредством укрепления налоговой дисциплины, предупреждения нарушений налогового законодательства, острого реагирования на эти нарушения
Действия сотрудников налоговой полиции, признаваемые преступлениями и направленные против правосудия
Надлежащее выполнение сотрудниками органов налоговой полиции их профессиональных обязанностей по производству дознания и предварительного следствия не может быть обеспечено исключительно силой
Обстоятельства, исключающие преступность деяний сотрудников налоговой полиции
При выполнении своих профессиональных обязанностей сотрудник налоговой полиции время от времени оказывается в ситуациях, когда ему поневоле приходится действовать на грани формального нарушения зак
История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции
История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции ведется с 18 марта 1992 года: в этот день Указом Президента РФ N 262 было образовано Главное управление налоговых расследований пр
Современный уголовно-процессуальный статус органов налоговой полиции (общая характеристика
Анализ полномочий налоговой полиции, сформулированных в отраслевом и уголовно-процессуальном законодательстве, позволяет сделать вывод, что эти органы на сегодняшний день могут выступать в двух уго
Возбуждение уголовного дела
Возникновение и осуществление уголовно-процессуальной деятельности закон допускает лишь при наличии определенных условий. Налоговая полиция (равно как и любой другой орган, уполномоченный вест
Производство неотложных следственных действий
Досудебное производство по делам о налоговых преступлениях, может складываться из двух этапов: из производства неотложных следственных действий (в Законе этот этап именуется дознанием по делам
Предварительное следствие
Для качественного и более полного выполнения задач по предупреждению, раскрытию и расследованию налоговых преступлений в федеральных органах налоговой полиции создаются следственные подразделе
Уголовно-процессуальное использование результатов ОРД при производстве налоговых расследований
Согласно ст.11 Закона об ОРД, результаты оперативно-розыскной деятельности на этапе досудебной подготовки материалов о налоговых преступлениях могут быть использованы для подготовки и осуществления
Общие положения организации и тактики ОРД ФСНП
Согласно ст.4 Закона об оперативно-розыскной деятельности, организация и тактика проведения ОРМ регламентируется ведомственными нормативными актами, издаваемыми субъектами ОРД с учетом специфи
Криминалистическая характеристика механизма налоговых преступлений
Современное расширение сферы применения термина "механизм" вызвано, на наш взгляд, достижениями познания в социальной форме движения материи. "Экономический механизм", &quo
Выявление признаков налоговых преступлений и тактика проверочных действий
"Следовые картины" налоговых преступлений, в зависимости от степени их выраженности подразделяются на два вида: явные (очевидные, "контрастные") и неявные, когда "конт
Анализ исходной информации и следственные ситуации
Исходную информацию, собранную в ходе проверочных действий при расследовании налоговых преступлений, необходимо оценить с нескольких точек зрения: а) насколько исходная информация отн
Особенности тактики первоначальных и последующих следственных действий
Успех раскрытия и расследования налоговых преступлений зависит не только от стратегии мышления, но и от тактики выполнения различных практических действий. Планирование тактики произв
Возможности криминалистического исследования документов при расследовании налоговых преступлений
Изучая подписи в отчетно-финансовых документах, в первую очередь выясняется, нет ли в них признаков, указывающих на техническую подделку подписей: вдавленные штрихи на оборотной стороне листа,
Правовые и организационно-тактические основы применения технических средств
Правовую основу применение технических средств службой налоговой полиции как субъекта оперативно-розыскной деятельности составляют положения ст.6 Закона об оперативно-розыскной деятельности, г
Средства поисковой техники и приборы наблюдения
Средства поисковой техники применяются для обнаружения вещественных доказательств и предметов, которые предположительно могут стать вещественными доказательствами или способствовать установлен
Средства магнитной звукозаписи и аудиоконтроля
Одно из важных мест в системе технических средств занимает магнитная звукозапись. Она позволяет наиболее полно фиксировать речь человека, передавая одновременно и эмоционально-психологические
Средства фотосъемки и видеозаписи
Важная роль в практике правоохранительной деятельности отводится фотографированию и видеозаписи. Устанавливаемые с их помощью фактические данные о форме, размерах, взаимном положении объектов
Средства связи
Средства связи являются основным техническим средством, которое обеспечивает постоянное непрерывное оперативное управление всеми силами при проведении различных мероприятий. В служебной деятел
Технические средства защиты информации
Информационные отношения в обществе регламентируются целым рядом законодательных актов. Основные принципы по защите безопасности государства в сфере отношений, возникающих в связи с отнесением
Понятие профессионального общения
Деятельность сотрудников налоговой полиции относится к субъект-субъектной деятельности, т.е. достижение ее целей протекает в системе "человек-человек". Соответственно, успешность так
Нормативная регламентация
Деятельность сотрудника налоговой полиции довольно четко регламентирована различными нормативными документами (УПК, Закон о налоговой полиции, Закон об ОРД, ведомственные нормативные акты). Но
Властный характер профессиональных полномочий
Данная характеристика вытекает из предыдущей, поскольку закон наделяет сотрудника налоговой полиции достаточно широкими властными полномочиями. Реализация властных полномочий нередко
Временные ограничения
Эта характеристика профессионального общения связана с его целевой направленностью и нормативной регламентированностью. Ситуации профессионального общения ориентированы на достижение конкретны
Вынужденный характер общения
Ситуации профессионального общения сотрудника налоговой полиции носят, в основном, вынужденный характер для его собеседников. Как правило, эти ситуации связаны с нарушением налогового законода
Ролевой характер общения
Сотрудник налоговой полиции является носителем вполне определенной социальной роли, которая предполагает наличие широкого круга прав и обязанностей. Социальная роль представителя государственн
Повышенная стрессогенность
Профессиональная деятельность сотрудника налоговой полиции в ряде случаев носит весьма напряженный, ответственный характер. Главным образом, это может быть связано с противодействием заинтерес
Психотехника профессионального общения
Профессиональное общение предполагает владение богатым психологическим инструментарием (методами, приемами, техниками) и умение его творческого применения. Речь идет об овладении психотехникой
Виды рефлексивного анализа
1. Ауторефлексия или саморефлексия - анализ собственной личности, собственного поведения. Здесь нарабатывается опыт самопознания и через него - опыт познания других людей. Чем больше опыт позн
Техника психологического воздействия
Особо важное значение знание законов и практических методов организации психологического воздействия приобретает в тех сферах деятельности, где ведущее место имеет процесс межличностного общения. Д
Стратегии психологического воздействия
1. Императивная стратегия. Основными функциями данной стратегии являются функции контроля поведения и установок человека, их подкрепления и направления в нужное русло, а также функция принужде
Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам
Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам в нашем коммуникативном арсенале выступает как искусство интерпретации невербальных проявлений собеседника
Жестикуляция
Во время разговора все люди в той или иной степени жестикулируют, совершают определенные движения головой, руками. Когда человек слушает, он, как правило, жестикулирует мало. Чем боль
Положение в пространстве
Если собеседник осознанно или неосознанно пытается доминировать, оказывать на партнера по общению давление, он может подойти слишком близко, тем самым, нарушая личную "зону безопасности"
Техника установления психологического контакта
Психологический контакт - это отношения, которые характеризуются желанием и готовностью собеседников участвовать в общении друг с другом. Установление психологического контакта является необходимым
Основные правила, обеспечивающие эффективность психологического контакта
1. Для того чтобы собеседник хотел общаться с сотрудником налоговой полиции, последний сам должен иметь такое желание, и собеседник должен видеть это. Увидеть желание общаться, показать позити
Психотехника конфликтного взаимодействия
Выполнение сотрудником налоговой полиции своих профессиональных функций зачастую связано с участием в конфликтных ситуациях. Общение, осуществляемое в таких ситуациях, носит вынужденный характ
Понятие и сущность валютного контроля
В современных условиях экономического развития России наиболее остро стоит проблема валютного контроля. Главная его задача заключается в том, чтобы ограничить масштабы утечки капитала из стран
Тактические приемы осуществления валютного контроля
Основная масса инвалютных средств обращается в результате осуществления резидентами внешнеэкономической деятельности, поэтому при анализе, проверке внешнеэкономической деятельности в целях реа
Особенности осуществления валютного контроля обменных пунктов иностранной валюты
С развитием внешнеэкономической деятельности, "челночного" бизнеса, иностранного туризма, при осуществлении сбережений россиян преимущественно в инвалюте значительный вес в операциях с ин
Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования
Созданная в России система валютного контроля оказывает непосредственное влияние на складывающиеся отношения во внешнеэкономической деятельности. В процессе исполнения основных функций органы
Сущность взаимодействия
Налоговые преступления, причиняющие значительный материальный ущерб государству, нередко связаны с совершением других посягательств на его экономические интересы. Выявление и документирование
Правовые основы взаимодействия
Правовой основой взаимодействия служат законы Российской Федерации и издаваемые на их основе подзаконные акты. В нормативно-правовых актах определяются общие положения сторон в процессе взаимо
Принципы взаимодействия
При организации взаимодействия и координации деятельности стороны должны руководствоваться общими, исходными положениями (принципами). Под принципами взаимодействия понимаются основные начала,
Формы взаимодействия
В юридической литературе под формами взаимодействия понимают способ и порядок согласованной деятельности субъектов при выполнении своих служебных задач, обеспечивающие их координацию и правиль
Условия взаимодействия
В процессе взаимодействия стороны, исходя из определенных условий, решают поставленные задачи по защите экономических интересов государства. Важнейшими из них являются: - общность сто
Организация взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами
В условиях перехода к рыночным отношениям роль взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами трудно переоценить. В соответствии с Законом о налоговой полиции и Налоговым коде
Взаимодействие налоговой полиции с правоохранительными органами
Взаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами осуществляется в соответствии с Положением о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, у
Взаимодействие налоговой полиции с другими государственными органами
В соответствии с законом органы налоговой полиции осуществляют свою деятельность во взаимодействии с органами исполнительной власти, контролирующими органами, общественными объединениями, которые о
Новости и инфо для студентов