Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования

Созданная в России система валютного контроля оказывает непосредственное влияние на складывающиеся отношения во внешнеэкономической деятельности. В процессе исполнения основных функций органы и агенты валютного контроля содействуют реализации стратегической перспективы функционирования российской валютной системы, вскрывают и устраняют причины и условия, способствующие причинению ущерба финансовой сфере, оказывают практическую помощь по его возмещению. Существующая система валютного контроля, располагая возможностями для выявления и устранения случаев нарушения законности, вносит значительный вклад в дело предупреждения экономических преступлений и правонарушений.

Определяя правовое положение резидентов и нерезидентов, законодатель установил уголовную и административную ответственность должностных лиц, юридических лиц-резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц-нерезидентов, а также физических лиц, виновных в нарушении валютного законодательства.

Так, уголовный закон предусматривает ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. При этом деяние, определяемое ст.193 УК РФ, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Общественная опасность этого деяния заключается в том, что в результате его совершения финансово-хозяйственным интересам государства причиняется ущерб, дестабилизируется валютный рынок, и в этой связи, оно не может в полной мере увеличить свой валютный фонд и мобилизовать его для решения экономических задач. Невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы нередко связано и с другими преступлениями в сфере экономической деятельности (например, уклонение предприятий от налогообложения).

Целью ст.193 УК РФ является уголовно-правовая охрана финансово-хозяйственных интересов государства, установленного порядка проведения валютных операций и стабильности валютного рынка.

Таким образом, объектом рассматриваемого преступления признаются общественные отношения, складывающиеся в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, в части совершения валютных операций.

Предметом рассматриваемого преступления является иностранная валюта, в том числе:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

К средствам в иностранной валюте относятся ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, облигации) и другие долговые обязательства.

Объективная сторона невозвращения средств в иностранной валюте выражается в бездействии, т.е. в невозвращении в крупном размере средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с российским законодательством обязательному перечислению на счета в Центральный Банк Российской Федерации.

Как правило, нарушение валютного законодательства в основном связано с оставлением за границей валютной выручки или осуществлением незаконного перевода за границу иностранной валюты.

Практике известны разнообразные способы нарушения валютного законодательства, в частности, В.Д.Ларичев к их числу относит следующие:

а) экспортная выручка за поставленную продукцию зачисляется на специальные счета (номерные, закрытые) банков в странах с жесткой системой сохранения банковской тайны;

б) часть валютной выручки зачисляется на закрытые счета в зарубежных банках, а остальная часть валюты, без возвращения ее в Россию, используется для закупки товаров и ввоза их в страну;

в) намеренно занижаются цены на экспортируемую продукцию или сырье с последующей доплатой покупателям при получении товара и перевода разницы на счет отправителя в зарубежном банке;

г) валюта переводится за рубеж в качестве предоплаты за якобы ожидаемую поставку по заключенному контракту. При этом известно, что никаких поставок не планируется, и переведенные средства будут разделены между участниками сделки; используется сеть дочерних и оффшорных компаний, принадлежащих одной компании в России, где закупается товар или сырье, которое затем продается за валюту своей же оффшорной компании по минимальной цене. После этого товар перепродается третьей компании по среднемировой цене, и полученная разница остается за рубежом и др.*
_______________
* См.: Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействия им. - М., 1996. - С.136-140.


Необходимо иметь в виду, что факт невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте тщательно скрывается. Поэтому объективная сторона невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы, как правило, выражается в сокрытии в крупных размерах валютных средств, подлежащих обязательному зачислению на валютные счета предприятий (организаций, учреждений) - резидентов в уполномоченных банках. В частности, сокрытие может выражаться в любых преднамеренных действиях (бездействии), например, в неотражении в документах операций с валютой; занижении валютных средств, подлежащих зачислению; утаивании валютной выручки от инкассации, в том числе в сейфах и иных местах; несдаче в кассу валютных средств; незаконном переводе валютных средств или выплате их по фиктивным договорам; их рассредоточении на счетах структурных подразделений путем искажения отчетности; незаконном размещении валютных средств за границей и т.п.*
_______________
* См.:Панченко П.Н. Преступления в сфере экономической деятельности // Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу РФ: В 2 т. - Н.Новгород, 1996. - Т. 1. - С.548.


Практике известны и другие способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки.

Так, к наиболее распространенным способам сокрытия валютной выручки от экспорта товаров относится фальсификация документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или учетную карточку таможенно-банковского контроля и др.). В данном случае, базовым документом валютно-экспортного контроля является паспорт сделки, который оформляется экспортером в уполномоченном банке и содержит все необходимые сведения о внешнеэкономической сделке.

Свидетельством этого могут служить материалы уголовного дела в отношении директора государственного унитарного авиапредприятия "Пермские авиалинии" Грачева. Последний заключил ряд договоров об оказании экспортных услуг с иностранными заказчиками на выполнение чартерных рейсов в Германию, Испанию, Грецию, Турцию, Арабские Эмираты, Болгарию и другие страны. Однако вопреки заключенным договорам, экспортная выручка поступала не на валютный счет в уполномоченном российском банке, а на счета других иностранных предприятий. В результате таких сделок, как установило следствие, за границей осталось 1,6 млн долларов. Действия Грачева были квалифицированы по ст.193 УК РФ и ч.1 ст.285 УК РФ*.
_______________
* См.: Лобанов М. Пермские авиалинии связались со спецслужбами. И не рады этому // Российская газета. - 1998. - 27 июня.


В целях единообразного понимания вопросов, возникающих в сфере валютного регулирования, ЦБ РФ дано разъяснение, согласно которому под сокрытой выручкой в инвалюте следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено ЦБ РФ.

Сокрытой выручкой в инвалюте считаются также суммы, выплаченные в наличной инвалюте (командировочные расходы, заработная плата нерезидентам и т.п.) из выручки, полученной предприятием от реализации гражданам в установленном ЦБ РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации за инвалюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на текущий валютный счет предприятия.

В случаях, когда валютная выручка, в том числе выручка от реализации за инвалюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), не была отражена в бухгалтерском учете предприятий и организаций, такая выручка в соответствии с налоговым законодательством одновременно является сокрытым доходом, что влечет за собой применение соответствующих санкций, предусмотренных законодательством.

При предварительной оплате (авансовых платежах) предприятием и организацией-резидентом в пользу нерезидентов в уполномоченный банк плательщиком представляются копии контрактов, в которых должно содержаться обязательство нерезидента по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в срок не позднее 180 дней от даты предварительного платежа. В случае осуществления предварительного платежа резидент в течение 180 дней от даты перевода обязан представить в уполномоченный банк копии грузовой таможенной декларации и других документов, подтверждающих факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг резиденту), либо сообщить о причинах невыполнения обязательств нерезидентом. Невыполнение указанных требований резидентом также может расцениваться как сокрытие средств в иностранной валюте.

Под выручкой, находящейся за границей Российской Федерации, подразумевается валютная выручка, поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей и подлежащая обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

Под выручкой, незаконно ввезенной в Российскую Федерацию, понимается валютная выручка, поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей и подлежащая обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках, которая:

1) не была зачислена на счета резидента в уполномоченных банках и ввезена на территорию РФ в наличной форме;

2) переведена резидентом с сокрытием или искажением информации (в отношении всей выручки или ее части) об операции, по которой поступили валютные средства*.
_______________
* См.: Положение "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками" / Утв. ЦБ России от 19 апреля 1993 года и ГТК РФ от 14 апреля 1993 года N 01-20/3371 // Финансовая газета. - 1993. - N 30.


"Факт непоступления товара по произведенным авансовым платежам сам по себе не подпадает под признаки состава преступления, предусмотренного ст.193 УК. Такого рода факты могут влечь ответственность по данной статье лишь при наличии других необходимых признаков невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте. Если договор фиктивный и имеет целью незаконное перемещение капиталов за границу, то возможна квалификация содеянного по совокупности с соответствующими другими преступлениями (например, с преступлениями, предусмотренными ст.159 (мошенничество) или ст.165 (причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием) УК РФ, - при наличии других необходимых признаков этих преступлений"*.
_______________
* Панченко П.Н. Указ. соч. - С.549-552.


Если же в результате неправомерных действий иностранного партнера (например, в случаях коммерческого мошенничества) лицо утратило эти средства в Российской Федерации, либо лишено доступа к ним, то оно не может отвечать за невозвращение этих средств. Разумеется, и другие уважительные причины такого незачисления могут свидетельствовать об отсутствии состава рассматриваемого преступления.

Необходимо также иметь в виду, что невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России с учетом различий в объектах посягательств, сопряжено с уклонением от уплаты налога с организаций и поэтому подлежит квалификации по совокупности ст.193 и 199 УК. Невозвращение средств в иностранной валюте и их последующее хищение также должно быть квалифицировано по совокупности преступлений*.
_______________
*См.: Волженкин Б.В. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте // Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. - М., 1996. - С.326.


Для наступления ответственности по ст.193 УК необходимо установить факт совершения целенаправленных действий по сокрытию иностранной валюты от перечисления на счет в уполномоченный банк. Неперечисление иностранной валюты на счет в уполномоченный банк может являться достаточным основанием для привлечения виновного к ответственности, но наличие сведений о целенаправленных действиях по сокрытию средств в иностранной валюте расширяет доказательную базу по делу, подтверждает противоправность деяния.

Под "целенаправленными действиями" в этом случае следует понимать любые действия, имеющие целью сокрытие средств в иностранной валюте.

Рассмотрение представляемых импортерами-резидентами документов, подтверждающих невозможность возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных из Российской Федерации за границу в целях приобретения товаров, либо самих товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, осуществляет Министерство внешних экономических связей Российской Федерации.

Преступление имеет формальный состав. Оно признается оконченным с момента незачисления валютных средств в крупном размере на счет предприятия, организации, учреждения в уполномоченном банке Российской Федерации.

Невозвращение из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте влечет уголовную ответственность при условии крупного размера данного деяния, т.е. если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст.193 УК).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что не возвращает из-за границы в крупном размере средства в иностранной валюте, подлежащие перечислению на счета уполномоченного банка Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством, и желает этого.

При совершении преступления с прямым умыслом необходимо обязательно устанавливать мотивы и цели, так как без них нет и прямого умысла. В данном случае законодатель не указывает видовую и содержательную привязку цели и мотивы, так как они могут быть различными. Не оказывая влияния на квалификацию содеянного, мотивы и цели, вместе с тем, имеют важное доказательственное значение. Их наличие является необходимым условием прямого умысла и свидетельствует о повышенной общественной опасности. В этой связи они не могут не учитываться при назначении наказания. Например, корыстные или иные низменные мотивы и (или) цели могут, при прочих равных условиях, свидетельствовать о повышенной общественной опасности, следовательно, должно назначаться более строгое наказание.

Субъектом данного преступления является руководитель учреждения, предприятия, организации независимо от организационно-правовой формы собственности, чья предпринимательская (хозяйственная) деятельность связана с совершением валютных операций, не возвращающий средства в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с действующим законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации. Если виновным является должностное лицо государственного учреждения, организации, то возможна квалификация содеянного дополнительно по ст.285 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями).

Органы валютного контроля, издавая нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами, в пределах своей компетенции:

- осуществляют контроль за использованием выделяемых из федерального бюджета валютных средств, дополнительно предоставляемых квот, лицензий и льгот во внешнеэкономической деятельности, имеющих целевое назначение в качестве государственной поддержки программ социально-экономического развития регионов, а также за выполнением субъектами Российской Федерации встречных обязательств перед государством;

- оказывают содействие органам исполнительной власти субъектов РФ в реализации программ экономического и социального развития регионов за счет задействования и собственного экспортного потенциала путем обеспечения контроля за использованием валютных средств и материальных ценностей, получаемых при осуществлении хозяйствующими субъектами, независимо от форм собственности, внешнеэкономической деятельности;

- проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

Законодатель предоставил право органам валютного контроля определять порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

В случае нарушения валютного законодательства в соответствии со ст.14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" наступает административная ответственность.

В частности, резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положения статей 2-8 вышеназванного Закона несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего закона сделкам;

б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с п.2 ст.13 Закона несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в этих случаях, устанавливается Центральным Банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации.

При повторном нарушении, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства сумм, указанных в п.1 ст.14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным Банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации;

б) приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

в) других санкций, установленных законодательством РФ.

Взыскание упомянутых в настоящей статье сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц - в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.

Указанный штраф налагается по представлению органов налоговой полиции и взыскивается в рублях в бесспорном порядке не позднее 5 рабочих дней с даты представления материалов проверки.

Эффективность валютного контроля в предупреждении экономических преступлений во многом зависит от дифференциации процедуры финансовой проверки. Избирательность и комплексность при проведении проверки предприятий, учреждений, организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, позволяет органам валютного контроля своевременно предупреждать правонарушения в сфере валютного регулирования.