Работа с бухгалтерскими (первичными, регистрирующими) и иными документами служб воинской части, содержащими доказательственную и криминалистически значимую информацию, представляет собой самостоятельное направление деятельности следователя военной прокуратуры. Она начинается с момента возбуждения уголовного дела и осуществляется на протяжении всего процесса расследования преступления, результативность которого зависит в значительной степени от того, насколько следователь выполняет рекомендации, выработанные следственной практикой и предполагающие принятие и реализацию решений: 1) о перечне документов, подлежащих изъятию; 2) о временном критерии при определении объема изымаемых документов; 3) о способе их изъятия; 4) об условиях и месте хранения изъятых документов; 5) о пределах осмотра документов при их изъятии; 6) о методах осмотра документов на стадии предварительного исследования и пределах их использования следователем; 7) об исследовании документов в рамках криминалистических экспертиз (почерковедческой, судебно-технической).
Наконец, требует решения вопрос об исследовании документов при проведении документальной ревизии деятельности службы воинской части и при необходимости—судебно-бухгалтерской экспертизы.
Рассмотрим последовательно содержание работы следователя при выполнении анализируемой задачи.
1. Определение круга (перечня) бухгалтерских учетных, отчетных и иных документов службы воинской части, которые могут содержать признаки материальной или интеллектуальной подделки и в связи с этим подлежат изъятию и последующему исследованию, осуществляется следователем прокуратуры в зависимости от складывающейся по уголовному делу ситуации.
Прежде всего, предваряя собственно их изъятие, следователь обязан получить представление о документообороте в соответствующей службе воинской части путем изучения нормативно-правовых и подзаконных актов, регламентирующих деятельность данной службы, проведения консультаций с соответствующими специалистами и ознакомления с криминалистическими рекомендациями относительно расследования хищений того или иного вида имущества или денежных средств.
В каждой воинской части ведется документированный учет денежных средств, материальных ценностей, имущества, сущность которого заключается в оформлении приходных и расходных операций оправдательными документами. Учет отражает наличие, движение и качественное состояние имущества.
Внешнее выражение учет находит в фиксации его движения в первичных бухгалтерских документах, в сплошной и беспрерывной регистрации всех операций в книгах и карточках текущего учета и в обобщении этих операций в отчетах, составляемых начальниками служб обеспечения воинской части. Это образует документооборот, под которым понимается движение документов от момента составления или получения от других организаций до использования их для бухгалтерских записей и передачи в архив.
Все учетные документы подразделяются на:
а) первичные"— внешние и внутренние; Приходные и расходные, (например, накладная, чековое требование); б) регистрационные и систематизирующие книги, предназначенные для контроля за правильностью проведения операций с имуществом (книги учета наличия и движения материальных средств, регистрации учетных документов, учета движения питающихся); в) сопроводительные документы, которые служат средством контроля за сохранностью имущества при его транспортировке из довольствующего склада или поставщика в часть.
При расследовании хищений, совершаемых путем присвоения, растраты либо злоупотребления служебным положением, особенное значение приобретает знание следователем порядка учета материальных средств и правил проведения с ними операций по учету; выдаче, списанию и т. д. Общие требования к организации документооборота во всех службах установлены Положением о войсковом (корабельном) хозяйстве Вооруженных Сил[9], а также упоминавшимся выше Руководством по учету вооружения, техники и других материальных средств в Вооруженных Силах, которое имеет приложения, детализирующие деятельность служб в зависимости от места их нахождения начиная от отдельной части и соединения и кончая арсеналами и центральными органами. Кроме того, в каждой из служб обеспечения воинской части действует Руководство, определяющее деятельность конкретной службы.
Ознакомление с нормативными документами, уяснение особенности деятельности службы обеспечения воинской части являются обязательным условием успеха работы по делам данной категории.
Доказательственное или криминалистическое значение может иметь, во-первых, документация, в которой непосредственно отражаются операции с имуществом, во-вторых, документы проверочного и контрольного характера, а также официальные и неофициальные документы, иные документы, в которых косвенно фиксируются операции с имуществом, и документы других служб воинской части.
Каждая служба имеет специфические особенности в регламентации отдельных вопросов своей деятельности, однако есть общие правила ведения документооборота, присущие почти всем службам обеспечения. Прежде всего это относится к организации получения имущества службами воинских частей. Эта операция проходит следующие этапы:
а) служба воинской части подает отчет-заявку в соответствующий отдел тыла округа:
б) служба военного округа оформляет наряд на получение материальных средств. О выдаче наряда делаются отметки в книге учета документов и в книге учета имущества по видам;
в) склад материальных средств военного округа на основании наряда выдает имущество, а его учетно-операционный отдел регламентирует совершение проведенной операции по выдаче материальных средств в книге учета документов, а также в книге учета материальных средств по видам. Кроме того, сведения о факте вывоза имущества фиксируются в специальном пропуске, который хранится в учетно-операционном отделе склада;
г) в делопроизводстве (бухгалтерии) службы обеспечения воинской части совершение операции по получению имущества регистрируется в книге учета документов и в книге учета материальных средств.
В отдельных службах действует иной порядок получения материальных средств. Так, получение продуктов, отдельных видов горюче-смазочных материалов (ГСМ) и денег осуществляется по чековым требованиям минуя вышестоящую службу. В финансовой службе вместо книги учета документов ведется денежный журнал. Принцип его ведения тот же— фиксирование любой операции с деньгами, однако записи делаются не только в хронологическом порядке, по н по статьям бюджета.
Изучение правил документооборота позволяет следователю выделить источники информации, где можно получить дополнительные сведения о проведении той или иной операции с материальными средствами. К ним относятся прежде всего должностные лица, участвовавшие в документальном оформлении операции; лица, связанные с выдачей, получением и перевозкой имущества; а также лица, имеющие отношение к различным видам ремонта материальных средств или выполняющие какие-либо контрольные функции, например члены внутрипроверочной комиссии и пр.
К документам проверочного и контрольного характера относятся акты внутренних проверочных комиссий, составляемые в связи с регулярно проводимыми проверками количественного и качественного состояния имущества, с передачей и приемом должности материально ответственными лицами при убытии их в отпуск, по результатам плановой или внеплановой проверки хозяйственной деятельности службы, по результатам ежемесячных сверок с довольствующим органом и иными поставщиками имущества, а также акты плановой и внеплановой документальной ревизии деятельности службы воинской части.
Криминалистически значимые сведения о деятельности определенных должностных лиц, функции которых связаны с обеспечением личного состава части имуществом, могут содержаться в иных официальных документах. Например, в строевом отделе части находятся суточные ведомости, данные которых о количественном составе военнослужащих кладутся в основу расчетов выдачи имущества по службам, а также приказы по части, материалы административных расследований, товарищеских судов чести офицеров, прапорщиков, сверхсрочнослужащих, товарищеских судов ВСО, книга регистрации жалоб. Определенная информация, имеющая отношение к расследуемому событию, может содержаться также в протоколах общих и профсоюзных собраний соответствующих организаций служб тыла и подразделений.
К числу так называемых неофициальных документов относятся записки с распоряжениями о выдаче имущества со склада, сохранные расписки, черновые записи, содержащие данные о движении имущества («черная бухгалтерия»).
В некоторых случаях сведения, имеющие отношение к делу, содержатся в документах, косвенно фиксирующих операции с имуществом, например в актах пожарно-технического, санитарно-гигиенического, санитарно-эпидемиологического контроля.
Данные о фактах, подтверждающих получение, перемещение материальных средств, содержатся в документах других служб воинской части. Например, в автослужбе такие данные отражаются в книге учета выхода машин из парка и возвращения их, путевых листах, нарядах на выходы транспорта в рейс. В финансовой службе находятся ведомости, по которым проводятся «компенсационные» выплаты денег военнослужащим, заменяющие в ряде случаев выдачу продовольственного пайка, некоторых видов вещевого имущества; документы по расчетам с поставщиками, платными потребителями, по оплате сэкономленных в части продуктов (чековые требования, справки и т. д.).
2. Немаловажным является вопрос овремени, в течение которого следует принимать решение о количестве изымаемых документов. Общее правило заключается в том, что выемке подлежат все документы за весь период пребывания подозреваемого лица в должности.
Это требование распространяется и на тот период, в течение которого проводились предыдущие проверки и ревизии деятельности службы, если соответствующие акты не содержат информации о недостаче или излишках имущества. Отсутствие в них таких данных зачастую свидетельствует о некачественной, формальной работе проверяющих, несоблюдении ими правил и порядка обревизовывания службы, поэтому в рамках уголовного дела необходимо проверить документально все операции с имуществом, осуществлявшиеся с участием подозреваемого.
Деятельность служб воинской части и существующий порядок учета проводимых с имуществом операций предполагают оформление большого количества документов, которые компонуются по характеру совершаемых действий, например сшивание «нарядов» с приходными документами за определенное время года. Кроме того, отдельные документы на стадии их оформления могут оказаться не подшитыми в дело. Как разрозненные, так и систематизированные документы подлежат изъятию с целью их последующего исследования.
3. Получение необходимой для решения дела документации может быть произведено тремя способами: выемкой, в результате обыска, а также путем истребования ее у командования части. Решение о выборе способа получения документов обусловливается сложившейся следственной ситуацией. Так, обстановка, характеризующаяся трудностями психологического характера и выражающаяся в противодействии следователю со стороны заинтересованных в исходе дела должностных лиц части, предполагает необходимость изъятия документов посредством обыска. Аналогичное решение может приниматься и тогда, когда расхитители не осведомлены о начале расследования их деяний.
Ряд документов, имеющих значение для дела и составлявшихся лицами, не причастными к хищениям имущества, целесообразно получить путем их истребования (запроса) у командира части. Таковыми, в частности, являются документы, отнесенные в настоящей главе к официальным и содержащие косвенные сведения о преступлении.
И, наконец, как выемка оформляется изъятие документов, могущих иметь значение вещественных доказательств, незаменимых по своим индивидуальным признакам, содержащих материальные или интеллектуальные подделки как следы преступления.
4. Все документы изымаются и хранятся, как правило, в прокуратуре либо передаются под ответственное хранение командиру воинской части. Во втором случае выделяются помещения, доступ в которые без ведома следователя должен быть исключен. При этом следует иметь в виду возможность совершения со стороны заинтересованных в исходе дела лиц действий, направленных на уничтожение компрометирующих документов, например, путем поджога здания или помещения, в котором они хранятся.
5. Исследование документов в зависимости от ситуации осуществляется как предварительно, так и в рамках документальной ревизии, судебно-бухгалтерской, почерковедческой, технико-криминалистической экспертиз. При проведении выемки или обыска документация службы воинской части подлежит осмотру в ходе названных выше следственных действий.
Следственный осмотр предусматривает фиксацию индивидуальных признаков документов или их групп, сведенных (подшитых) в «наряды»: в протоколе отражаются реквизиты, характер, название, дата составления документа, книги учета, количество листов в книге, папке, деле, название хозяйственной операции.
Предварительное исследование хотя и проводится с участием специалиста, но, как правило, не решает в полном объеме вопросов, относящихся к компетенции ревизора или эксперта. Вместе с тем оно не должно являться препятствием к созданию рабочих версий с целью принятия эффективных тактических решений.
6. В случае если следователю из поступившей информации или из материалов ревизии известен конкретный эпизод хищения или признаки факта противоправного события, то при осмотре документов используются методы судебной бухгалтерии, к которым относятся следующие:
а) визуальное изучение документа, цель которого—определение его подлинности и достоверности. Содержанием метода является проверка документа по форме—изучение реквизитов, внешнего вида документа, а также обнаружение следов технической (подчистки, дописки, травления и т. д.) и интеллектуальной (соответствует ли операция действующему порядку получения имущества) подделок;
б) арифметическая проверка содержания документа проводится, если необходимо удостовериться в правильности произведенных в документе подсчетов, итогового результата операции;
в) встречная проверка документов. Исходя из данных криминалистической характеристики преступления одним из распространенных способов хищений имущества в воинской части является изъятие излишков имущества, созданных путем их неоприходования или недооприходования при получении из довольствующего склада либо путем незаконного списания имущества при его расходовании в части.
Факт противоправного действия можно установить в процессе сопоставления документальных данных. Так, первичные документы бухгалтерского учета оформляются в нескольких экземплярах (например, накладная на получение имущества) или имеют сложную структуру и состоят из нескольких частей (например, чековое требование форма № 6, его талон и корешок чекового требования; пропуск на склад форма № 219 и его корешок в книге пропусков и т. д.).
Разновидностью рассматриваемого метода является сопоставление данных, зафиксированных в официальных (учетных документах бухгалтерского учета) и неофициальных (черновых записях, сохраненных расписках) документах.
7. При необходимости назначаются криминалистические экспертизы. При расследовании хищений имущества, совершенных путем присвоения, растраты либо злоупотребления служебным положением, возникают вопросы, связанные с подлогом документов. Часто бывает необходимо установить лицо, исполнившее рукописные тексты или подписи в различных документах—накладных, нарядах и т. п. В этом случае проводится судебно-почерковедческая экспертиза.
Эксперты-почерковеды наряду с идентификацией личности писавшего решают вопросы о наличии дописок, определяют, одним лицом или различными выполнены фрагменты одного или нескольких документов, и т. д. На разрешение экспертов при расследовании хищении имущества должностными лицами могут быть поставлены вопросы двух видов.
Во-первых, идентификационные вопросы с целью установления исполнителя текста или подписи; при этом эксперт отвечает на вопросы:
а) кем написан текст исследуемого документа и кто выполнил цифровые записи;
б) кто выполнил подписи от имени определенного лица, то есть исполнена она им самим или кем-то другим;
в) одним или разными лицами выполнены тексты (подписи) в нескольких документах либо в отдельных частях одного документа (например, текст, подписи, наименование имущества в накладной и даты).
Во-вторых, неидентификационные вопросы, в результате решения которых можно установить:
а) выполнен ли текст в процессе свободного письма либо с применением технических средств (копировальной бумаги, использования светокопировальных устройств и т. п.);
б) выполнен ли текст документа намеренно измененным почерком;
в) выполнен ли текст с подражанием почерку определенного лица;
г) выполнен ли текст в необычной позе;
д) лицом какого пола написан текст исследуемого документа.
При назначении экспертизы особое значение имеет предоставление экспертам экспериментальных образцов почерка для сравнительного исследования, полученных в соответствии с требованиями ст. 186 УПК. РСФСР, а также свободных и условно-свободных образцов.
Судебно-техническая экспертиза документов имеет те же объекты исследования, что и почерковедческая экспертиза, однако отличается по решаемым задачам. Задачи, составляющие предмет технико-криминалистического исследования документов, по своему содержанию можно разбить на три основных группы.
1. Вопросы, связанные с определением обстоятельств изготовления документа, его первоначального состояния, способов изменения его содержания и т. д. Они ставятся с целью:
а) распознания способов изготовления документа либо его фрагмента, а также способов изменения содержания документа: травление, подчистка, дописка (допечатка) и пр.;
б) определения первоначального содержания документа либо его фрагментов, выявления записей, ставших невидимыми или слабо видимыми в результате подчистки, травления, зачеркивания, сожжения, обесцвечивания и т. п.;
в) установление абсолютной и относительной давности изготовления документа, в том числе хронологической последовательности выполнения его фрагментов путем исследования участков пересечения штрихов;
г) определение мест хранения документа, а также материалов и средств, с помощью которых он изготовлен.
2. Вопросы, связанные с идентификацией материалов, способов и технических средств изготовления документов либо их фрагментов:
а) установление целого по частям (например, восстановление документа по его обрывкам);
б) тождество материалов (чернил, карандаша). 3. Вопросы, связанные с отождествлением по отображениям (оттискам) пишущих машинок, печатей, штампов и пр.:
а) определение машинки, на которой напечатан документ;
б) идентификация печатей, штампов и их оттисков.