1. Расследование хищений денежных средств, предназначенных для выплаты денежного довольствия военнослужащим, заработной платы рабочим и служащим и иных приравненных к ним выплат. Основным способом хищения в данной группе является хищение путем необоснованного начисления и выплаты денежных сумм (денежного довольствия, заработной платы, иных выплат, приравненных к денежному довольствию и зарплате). В подобных случаях в раздаточные ведомости включаются лица, фактически не работающие в данной воинской части, и за счет этого присваиваются начисленные им деньги.
Хищение также возможно путем совершения подлогов в раздаточных ведомостях в результате увеличения итога денежных выплат. В целях сокрытия следов преступления расхитители могут уничтожить первичные оправдательные документы. Поэтому с самого начала принимаются срочные меры к изъятию всей необходимой документации.
Во время расследования проводятся следующие следственные действия:
а) Выемка и осмотр:
— документов, по которым производилась выплата денежных сумм (раздаточные ведомости);
— документов, служивших основанием для выплаты денег (приказы по воинской части о приеме и увольнении с работы, о предоставлении отпуска, табели выхода на работу, контрольные талоны из расчетных книжек, листки нетрудоспособности и др.);
— материалов, в которых получили отражение вышеперечисленные документы и операции (книги учета и др.).
б) Обыск. В необходимых случаях в целях обнаружения и изъятия всей необходимой документации проводится обыск на рабочем месте подозреваемого в хищении должностного лица и у него дома. Для определения относимости к делу изымаемых документов к участию в обыске (выемке) может привлекаться специалист в области финансового и бухгалтерского учета.
Во время осмотра обращается внимание не только на содержание документов, но и на соответствие их форм и реквизитов образцам, установленным Положением о финансовом хозяйстве воинской части (Приказ министра обороны № 80 от 30.03.73r.).
в) Допрос должностных лиц. По материалам ревизии с учетом первоначально проведенного анализа документов проводится допрос должностных лиц, имеющих отношение к составлению документов. При этом выясняются следующие основные вопросы:
— согласен ли допрашиваемый с выводами ревизии, чем он объясняет допущенные нарушения;
— проходило ли лицо, указанное в раздаточной ведомости, службу, работало ли в данной воинской части и какой срок;
— кто конкретно получил деньги по раздаточной ведомости;
— кто из должностных лиц причастен к незаконной. денежной операции, самостоятельно или в соучастии совершена изъятие и сокрытие хищения денежных средств;
— какова сумма похищенного и каков материальный ущерб, причиненный государству, а также другие обстоятельства.
При расследовании отдельных фактов хищений денежных! средств, предназначенных для выплаты денежного вознаграждения рабочим и служащим, выполняющим свою трудовую функцию на основании трудовых соглашений, при допросах причастных к хищению лиц выясняется:
— когда и кем было заключено с рабочим, служащим трудовое соглашение;
— выполнялись ли работы, указанные в трудовом соглашении; если да, то в каком размере производилась оплата;
— не завышены ли объем и сложность выполненных работ и какова их стоимость;
— кто из должностных лиц причастен к составлению под-. ложных документов: трудового соглашения и раздаточной ведомости,
При расследовании хищений путем производства иных; выплат, приравненных к денежному довольствию и заработной плате, во время допросов лиц, причастных к хищению, выясняется:
— продолжительность болезни лица, которому начислено пособие по временной нетрудоспособности;
— степень родства подозреваемого с другими лицами, которым незаконно выплачено подъемное пособие, числятся ли они в личном деле военнослужащего;
— действительное место работы лица, которому необоснованно начислены деньги, какая сумма денег им была получена;
— роль каждого участника хищения и размер полученной им суммы.
В необходимых случаях проводятся повторные допросы, очные ставки. При наличии подлогов (подчистки, исправления и т.п.) документы направляются на криминалистическую экспертизу.
Нужные сведения о военнослужащем, которому необоснованно или в завышенных размерах начислены деньги по воинскому званию, должностному окладу, в виде надбавок за выслугу лет, за квалификацию, боевое дежурство, могут быть получены из личного дела. Кроме того, изучаются приказы по части о пребывании военнослужащих в лагерях, командировках, на сборах и т.п.
Если заключение ревизии не удовлетворяет следователя, назначается и проводится повторная ревизия либо судебно-бухгалтерская экспертиза.
2. Расследование хищений денежных средств, предназначенных для приобретения материальных ценностей и оплаты услуг. Способом хищения денежных средств, предназначенных для приобретения материальных ценностей и оплаты услуг, может быть изъятие денег путем необоснованного списания их в расход с представлением фиктивных оправдательных документов, которыми являются различные бестоварные счета либо подлинные счета, с внесенными подлогами в сторону увеличения количества, качества и стоимости закупленного товара.
По данной категории дел проводятся следующие следственные действия:
а) Выемка и осмотр документов—счетов, товарных чеков магазинов, актов на списание в расход материальных ценностей, денежного журнала, книг денежных лицевых счетов для средств по смете МО РФ, книг подотчетных сумм и других финансовых документов и книг учета.
Чтобы выяснить, правильно ли была списана в расход сумма по денежному журналу, необходима глубокая и всесторонняя проверка всех кассовых документов. Осмотр документов должен быть направлен на установление в них материальных подлогов (подчисток, дописок, исправлений и т. д.).
При обнаружении исправлений, дописок следователь направляет документы на криминалистическую экспертизу.
б) Допрос свидетелей. Поскольку основной задачей является доказывание факта производства бестоварной (фиктивной) операции, во время допросов свидетелей внимание обращается прежде всего на следующие вопросы:
— была ли необходимость в совершении данной операции;
— имелись ли закупленные материальные ценности в налили в магазине; если да, то в каком количестве;
— поступили ли указанные ценности в часть; если да, то где они оприходованы;
— кто из должностных лиц воинской части причастен к оформлению бестоварной операции;
— в какой сумме и кем похищены денежные средства;
— не выполнялись ли данные виды работ силами личного состава воинской части;
— не завышены ли объем и сложность, качество рабой или оказанной услуги и т. п.
Для установления данных обстоятельств допрашиваются! лица, оформившие бестоварные документы, работники магазина (базы), отпустившие товары, работники организации, оказавшей услуги воинской части. Также могут быть допрошены шоферы, грузчики, диспетчеры, приемщики, кладовщики, мастера, прорабы и другие лица, причастные к закупке и отпуску материальных ценностей и к оказанию услуг. В ходе допросов при необходимости свидетелям предъявляются документы, в которых отражена незаконная финансовая операция, для выяснения того, соответствует ли содержание документа фактическим обстоятельствам.
Аналогичным путем расследуются хищения денежных, средств, выданных под отчет. В ходе расследования дел о хищениях подотчетных сумм при наличии бестоварных операций рекомендуется проводить встречные проверки соответствующих финансовых документов. При этом инвентаризационные ведомости магазина (базы) сопоставляются с товарными4 счетами, чеками, авансовыми отчетами подотчетных лиц.
3. Расследование хищении денежных средств, предназначенных для перечисления по принадлежности через текущий счет в учреждения Госбанка. Основным способом хищения денежных средств в данном случае является неправильное перечисление денежных сумм, предназначенных для сдачи в доход союзного или местного бюджета, органам социального страхования и по иной принадлежности. Эти денежные суммы иногда незаконно перечисляются в сбербанки наличные счета отдельных граждан. Для этого работниками финансовой службы воинской части вносятся подлоги в платежные поручения, которые составляются в трех экземплярах. На первых двух экземплярах расхитители указывают свой или иного лица счет в Сбербанке, на третьем экземпляре, который остается в делах финансовой службы части, указывается правильный адрес, куда следовало эти деньги перечислить.
Так же как и в предыдущих случаях, в ходе расследования -изымаются и осматриваются соответствующие документы, проводятся допросы свидетелей. Во время допроса свидетелей выясняются следующие вопросы:
— кто из должностных лиц причастен к составлению подложного платежного поручения учреждению Госбанка о перечислении денежной суммы;
— кому конкретно перечислялись денежные средства;
--- каким образом делилась между участниками хищения похищенная сумма;
— кто из служащих Госбанка причастен к оформлению незаконной операции;
— кто ранее проводил документальную ревизию[13] и не выявил финансовых нарушений и т.д.
В установлении этих вопросов могут также оказать помощь данные ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, во время проведения которых делается встречная сверка текущего счета в Госбанке, выписок с текущего счета воинской части и записей в денежном журнале и книгах денежных лицевых счетов. Данные обстоятельства уточняются также путем допросов лиц, причастных к оформлению подложного платежного поручения, и лиц, на счета которых были перечислены денежные суммы.
4. Расследование хищении денежных средств, совершенных путем прямого присвоения. Хищение денежных средств данным способом может быть совершено путем простого изъятия денежной суммы из денежного ящика воинской части. Лицо, ответственное за сохранность денег в денежном ящике, может объяснить причину недостачи как следствие небрежного хранения приема или расходования денежных средств. Поэтому важно установить точный размер и период образования недостачи. Сразу же необходимо провести выемку: денежного журнала, книг финансового учета, выписок из текущего счета воинской части в учреждении Государственного или коммерческого банков, финансовых отчетов и т. п. После изъятия и осмотра документов следует назначить ревизию для проверки движения денежных сумм на каждый день и по инвентаризационным периодам. Определение остатка денежных средств на каждый день имеет значение для установления начала периода образования недостачи. Если сумма недостачи меньше книжного остатка, то есть меньше суммы, записанной в денежном журнале на день, предшествовавший дате обнаружения недостачи, можно предположить, что недостача денег начала образовываться именно с этой даты. С учетом этого следует допросить должностное лицо (начальника финансовой службы, его помощника, кассира), ответственное за сохранность денежных средств, по поводу обнаруженной недостачи.
§ 3. ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ НЕУЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ