Большинство принципов налогового права являются отражением общеправовых принципов.
Большинство принципов налогового права являются отражением общеправовых принципов. - Лекция, раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО Это Либо Прямо Следует Из Текста Актов Налогового Законодательства, Либо Выяв...
Это либо прямо следует из текста актов налогового законодательства, либо выявляется путем его толкования, в том числе в актах Конституционного Суда РФ. А.В. Дёмин обоснованно полагает, что один и тот же конституционно правовой принцип имеет различные оттенки, реализуясь в отраслевом законодательстве. Общие принципы налогообложения развивают и конкретизируют общеправовые принципы, закрепленные конституционно.
Основываясь на перечне общепризнанных (всеобщих) принципов права, предложенном В.Н. Карташовым, возможно предложить соответствующие принципы налогового права.
Принцип законности — в обобщенном виде требование соблюдения субъектами права законов и иных нормативных правовых актов, основанных на законах. Е.В. Скурко предлагает краткую, но точную формулировку данного принципа: законы должны соблюдаться. Legalitas regnorum fundamentum — законность — основа государства. В качестве примера отражения данного принципа в налогообложении можно привести ст. 57 Конституции РФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 5 ст. 3 НК РФ в развитие данного положения устанавливает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. В постановлении КС РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П разъяснено, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со ст. 18 Конституции РФ, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства, соответствующую деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечивается правосудием.
А.А. Пилипенко справедливо отмечает, что понятия «законно установленные» и «установленные законом» не являются равнозначными. Понятие «законно установленный» означает, что налог должен быть установлен юридически надлежащим образом в соответствии с законодательством, а «установленный законом» налог предполагает его юридическое провозглашение законодательным органом.
В налоговом праве отражение данного принципа обычно рассматривается как принцип законности налогообложения.
Кроме того, из принципа законности следует требование правовой определенности. Leges intellegi ab omnibus debent — законы должны быть понятны каждому. Ubi jus incertum, ibi nullum — когда закон неопределёнен, закона нет. С.Н. Егоров отмечает, что всякая норма должна быть сформулирована так, чтобы минимизировать возможность ее неверного понимания. Шотландский ученый Адам Смит формулировал указанное требование так: налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. По мнению К.Т.ф. Эеберга, как дальнейшее следствие принципа закономерности выступает требование того, чтобы налог был точно определен в отношении его субъекта, объекта и высоты, чтобы ясно были обозначены методы раскладки и взимания, правила контроля, штрафы за уклонение от уплаты налога и способы обжалования. А.И. Худяков обоснованно заключил, что налоговый закон должен установить все основания возникновения, исполнения и прекращения обязательства, не допуская при этом двоякого толкования, неясностей и разночтений.
Как разъяснено в постановлении КС РФ от 27 мая 2008 г. № 8- П, необходимость соблюдения принципа правовой определенности подчеркивает и Европейский Суд по правам человека (ЕСПЧ) при применении содержащихся или вытекающих из Конвенции о защите прав человека и основных свобод общих принципов, лежащих в том числе в основе оценки соответствия ее положениям внутригосударственного права. Согласно позициям ЕСПЧ закон, во всяком случае, должен отвечать установленному Конвенцией стандарту, требующему, чтобы законодательные нормы были сформулированы с достаточной четкостью и позволяли лицу предвидеть, прибегая в случае необходимости к юридической помощи, с какими последствиями могут быть связаны те или иные его действия. В постановлении КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П отмечается, что законодательные органы в целях реализации конституционной обязанности граждан платить законно установленные налоги и сборы должны обеспечивать, чтобы законы о налогах были конкретными и понятными. Как следует из п. 6 ст. 3 НК РФ, при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. В п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 разъяснено, что при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы.
Курс лекций... ОБЩАЯ ЧАСТЬ... ВВЕДЕНИЕ Налоги как обязательная безвозмездная передача индивидом части имущества на общественные государственные нужды в том или ином виде существуют...
ПРЕДМЕТ, МЕТОД
Большинство современных государств несет значительный объем обязанностей, которые требуют существенных расходов. Ряд обязанностей заключается в безвозмездных прямых выплатах лицам, имеющим соответс
ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Под принципом права, как правило, понимают исходное нормативно руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений. Ж.Л. Б
НОРМЫ И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Право представляет собой не просто совокупность норм, а их систему. Любая система является совокупностью элементов, состоящих в определенной взаимосвязи. Свойства любой системы не
СРОКИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в России устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральные налоги исчерпывающим образом регулируются федеральными
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
Основными субъектами налогового права и наиболее массовыми участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики(которые могут обязываться актом законодательства о налога
НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов (ст. 19 НК РФ).
Исх
И ФУНКЦИИ НАЛОГА
Налог может быть рассмотрен с различных точек зрения (государства, налогоплательщика, общества и т.д.), исходя из его правовых, экономических или иных особенностей. Так, с точки зрения современного
И ЕДИНИЦА НАЛОГА
И.Н. Тургенев утверждал, что «количество налога, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей. Выгоды наблюдения сего правила очевидны как для
Прядок и сроки уплаты налога.
Применительно к данному выше краткому перечню существенных элементов налога, налогоплательщик соответствует элементу 1; объект налогообложения – 2; налоговая база, налоговая ставка
СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.
Сумма налога (элемент 3 в кратком перечне существенных элементов налога – см. п. 2.2) как подлежащая уплате налогоплательщиком и не зависящая от каких либо обстоятельств твердая величина характерна
Местный налог зачисляется только в местный бюджет.
Следует отметить, что ранее имели место определенные исключения из этого правила. Так, ст. 12 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» предусматривала,
ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА
Помимо существенных элементов в акте законодательства о налогах могут быть дополнительно указаны элементы, которые являются факультативными, не входят в юридический состав налога, но исполь
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ПРИЗНАКИ
СБОРА (ПОШЛИНЫ)
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий сове
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА
Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. По общему правилу в силу пункта 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организа
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Если рассматривать контроль в общем плане, то, как правило, выделяются такие элементы, как:
1) субъекты контроля (контролирующие — кто проверяет и контролируемые — кого проверяют);
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В современной правовой литературе высказывается широкий спектр мнений об отнесении того или иного правового явления к юридической ответственности. Можно встретить позиции, характеризующие юридическ
В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
В соответствии со ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Ubi jus ibi remedium — когда закон дает право, он дает
Возражения должника в процедуре банкротства.
Исходя из п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25, в силу Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для целей возбуждения дела о банкротстве учитываются только те тр
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов