Налоговое право. Шпаргалки

Павел Юрьевич Смирнов

Налоговое право. Шпаргалки

 

Зачет –

 

 

Составитель Павел Юрьевич Смирнов

Налоговое право. Шпаргалки

 

 

Основные этапы становления и развития налогообложения

История налогообложения насчитывает несколько тысячелетий. Однако следует отметить, что на первых этапах своего развития налог выступал как… Первый этап развития налогообложения – Древний мир и Средние века. На этом… Второй этап, начавшийся в конце XVII в. и продолжившийся до конца XVIII в., характеризуется существенными…

Источники налогового права

Источники налогового права образуют многоуровневую иерархическую систему , включающую нормативно‑правовые акты, международные договоры,… Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы… Вместе с тем не следует считать Конституцию РФ собственно источником налогового права. Это универсальный межотраслевой…

Предмет налогового права. Понятие и сущность налоговых отношений

Предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные на формирование централизованных… Предмет налогового права согласно ст. 2 НК РФ включает властные отношения по… Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

Налоговое правоотношение и его характеристика

Характеристика налогового правоотношения дается в ст. 2 НК РФ, в соответствии с которой законодательство о налогах и сборах регулирует властные… Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения,… 1) эти отношения складываются в процессе проведения финансовой деятельности, направленной на формирование,…

Виды налоговых правоотношений

В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию… Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности.

Участники налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или… 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

Сборщик налогов и (или) сборов и лица, контролирующие правильность исчисления и полноту уплаты налогов. Общие положения

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) вводит понятие «сборщик налогов и (или) сборов». В ст. 25 НК РФ предусмотрено, что в ряде случаев, предусмотренных НК РФ, прием… В законодательстве выделяются лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и…

Лица, привлекаемые налоговыми органами для проведения контрольных мероприятий. Общие положения

В процессе проведения контрольных мероприятий налоговые органы могут привлекать лиц, обладающих специальной квалификацией, знаниями, например,… К этой же категории лиц могут быть отнесены и понятые, которые привлекаются… Особое положение в налоговых правоотношениях занимают банки. Эти субъекты одновременно являются и налогоплательщиками,…

Метод налогового права

Метод налогового права – это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, приемов, средств правового воздействия на… Особенности метода налогово‑правового регулирования обусловлены… 1. Публично‑правовой характер целевых установок . Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без…

Принципы налогового права, его отраслей

Принципы налогового права, его отраслей – это основные, основополагающие начала, закрепленные в соответствующих правовых нормах. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.… Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых,…

Принцип законности налогообложения

Принцип законности в налогообложении подразумевает верховенство закона, неукоснительное выполнение каждым субъектом актов налогового… Правовой институт законности включает две составляющие. Первая касается сферы… Вторая составляющая законности охватывает сферу реализации (применения) права и выражается в неукоснительном…

Принцип соразмерности налогообложения

Соразмерность налогообложения включает требования: 1) пропорциональности: при установлении налогов учитывается фактическая… 2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК…

Понятие, сущность, признаки налогов

Согласно ст. 8 НК РФ, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме… Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих… Признаки налогов:

Система налогов и сборов. Общие понятия

Система налогов и сборов – определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве. В… Одним из важнейших принципов налогообложения является принцип единства системы… Принцип единства системы налогов и сборов означает действие на всей территории страны одних и тех же налогов и сборов,…

Налоговая система РФ и элементы налогообложения

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Налоговая система РФ формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В соответствии с НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и…

Налоговое законодательство РФ

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а… 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1‑го… Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых… Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы , повышающие налоговые ставки,…

Признание нормативных правовых актов о налогах не соответствующими НК РФ

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК, если такой акт: 1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода… 2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо…

Классификация налогов. Общие положения

 

По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги – те, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

По принадлежности к уровням бюджета налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Неналоговые платежи:

1) Платежи, контролируемые Федеральной таможенной службой: таможенные пошлины и сборы; НДС и акцизы, уплачиваемые при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.

2) Платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию: платежи за пользование недрами.

3) Платежи, контролируемые Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору: плата за негативное воздействие на окружающую среду.

4) Платежи, контролируемые Федеральным агентством лесного хозяйства: плата за использование лесов.

 

Федеральные налоги и сборы в налоговой системе РФ (начало)

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми… – налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления… – налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через…

Федеральные налоги и сборы в налоговой системе РФ (окончание)

– налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ – по… – регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении… – регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде…

Объекты налогообложения

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,… Реализацией товаров, работ или услуг организацией и индивидуальным… Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Что не признается объектом налогообложения в соответствии с НК

В соответствии с НК не является объектом налогообложения и не признается реализацией товаров, работ или услуг: 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной… 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику…

Налоговая ставка

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Проще говоря, налоговая ставка… В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки… 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки;

Понятие налогового периода

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется… Налоговый период показывает, как часто требуется платить тот или иной налог. … Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые…

Сроки уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору ст. 57 НК. Они определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно… Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия),…

Изменения сроков уплаты налога и сбора

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты на более поздний срок . Срок уплаты налога может быть изменен… Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки,… Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее –…

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за… Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и…

Порядок уплаты налогов и сборов

Порядок уплаты налогов и сборов определен ст. 58 НК. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином… Уплата производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты),…

Налоговая тайна и ее содержание

 

Налоговая тайна – это право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантированное ст. 102 НК.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Поступившие в налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно Федеральной налоговой службой, органами государственных внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом.

К разглашению налоговой тайны относятся:

– использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей;

– утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

 

Налоговая обязанность как норма налогового законодательства

Налоговая обязанность – это урегулированное нормами права отношение, в рамках которого происходит исполнение конституционной обязанности уплаты… Обязанность по уплате налогов и сборов носит публично‑правовой характер… В узком смысле налоговую обязанность рассматривают как обязанность налогоплательщика уплатить государству…

Обязанность по уплате налога

Обязанность по уплате налога – единственная в системе обязанностей налогоплательщика – носит конституционно‑правовой характер. В ст. 57… Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии… Согласно ст. 44 НК РФ, налоговая обязанность прекращается:

Исполнение налоговой обязанности

Исполнение налоговой обязанности заключается в совершении налогоплательщиком тех действий, которые составляют обязанность данного субъекта, т. е.,… На практике существует и натуральная форма исполнения налоговой обязанности,… Налоговая обязанность должна быть исполнена:

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

К способам обеспечения налоговой обязанности согласно ст. 72 НК РФ относятся: 1) залог имущества; 2) поручительство;

Залог, поручительство и пеня как способы исполнения налоговых обязанностей

Залог как способ обеспечения налоговой обязанности представляет собой соглашение между залогодателем и налоговым органом (залогодержатель), в силу… Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем выступает… Совершение каких‑либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях…

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность – это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т. д.),… Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно‑штрафную и… Налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде штрафов.

Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений

Законодательством предусматривается обязательное участие государства в налоговых правоотношениях в лице налоговых органов, к которым относятся… Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными… Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

Функции региональных органов Федеральной налоговой службы в субъектах РФ

Региональные органы Федеральной налоговой службы в субъектах Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные законодательством для… Среди важнейших функций можно назвать следующие: – осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные…

Права налоговых органов (начало)

Налоговые органы вправе: – требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам,… – проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

Права налоговых органов (окончание)

– вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для дачи пояснений в… – требовать от налогоплательщиков и иных лиц устранения выявленных нарушений… – требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и иных лиц и…

Обязанности налоговых органов

На налоговые органы возлагаются обязанности, исполнение которых служит гарантией реализации прав налогоплательщиков. Основные обязанности следующие: – соблюдать законодательство о налогах и сборах;

Учет налогоплательщиков

Для действенного осуществления налогового контроля введена обязательная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту… Основы правового регулирования постановки на налоговый учет определены в ст.… Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков…

Обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (начало)

1. Органы юстиции , выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по… 2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее… 3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния…

Обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (окончание)

 

6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой , обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено НК РФ.

7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами , обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.

8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

– о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе;

– о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц , обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц.

Сведения представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном… Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении… Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на…

Права налогоплательщиков

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право: – получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о… – получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в…

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны: – уплачивать законно установленные налоги; – встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

Законные и уполномоченные представители налогоплательщика. Общие положения

Законным представителем налогоплательщика или плательщика сборов – организации – признаются лица, уполномоченные представлять данную организацию на… Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в… Законным представителем налогоплательщика или плательщика сборов – физического лица – признаются лица, выступающие в…

Порядок осуществления полномочий уполномоченным представителем налогоплательщика

Уполномоченный представитель налогоплательщика или плательщика сборов организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой… В соответствии со ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное… Уполномоченный представитель налогоплательщика или плательщика сборов – физического лица – осуществляет свои…

Обжалование актов налоговых органов, действия, бездействия их должностных лиц

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному… Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)… Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий…

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, недееспособными. Исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованных и ликвидированных организаций

 

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими (ст. 42, 43 ГК РФ), осуществляется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства (в соответствии со ст. 34 ГК РФ органами опеки и попечительства являются органы местного самоуправления) управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сборов) сумму налогов и сборов, а также пени и штрафы, причитающиеся на день признания судом лица безвестно отсутствующим. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

Обязанность уплатить налоги и сборы физических лиц, признанных судом недееспособными (ст. 29 ГК РФ), исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Сумма неуплаченных налогов и сборов, а также пени и штрафов определяется на день признания лица недееспособным. Налоговый орган в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств у лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, может приостановить решение об уплате налога (сбора), а также пени и штрафа.

Обязанность по уплате налогов (сборов), пеней, штрафов реорганизованной организации исполняется ее правопреемником (ст. 50 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов (сборов), пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (ст. 49 НК РФ).

 

55. Налоговое правонарушение: понятие и признаки

 

Налоговое правонарушение – виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Признаки налогового правонарушения включают противоправность, реальность, виновность, наказуемость.

Противоправность состоит в нарушении действующих норм налогового законодательства. Совершение вредного, осуждаемого деяния, причиняющего ущерб общественным отношениям, но не предусмотренное НК РФ в качестве налогового правонарушения, не является основанием налоговой ответственности.

Налоговое правонарушение должно быть совершено реально . Это означает, что ответственность наступает только за фактически совершенное, то есть объективированное вовне, деяние. При этом налоговое правонарушение может выразиться в форме действия или бездействия.

Наказуемость . Не всякое неисполнение юридической обязанности или несоблюдение запрета, установленного налоговым законодательством, является налоговым правонарушением. Им признаются лишь деяния, совершение которых влечет применение налоговых санкций.

Виновность . Виновность выражается в психически‑волевом отношении нарушителя к правонарушению и его вредным последствиям. Правонарушение возможно только тогда, когда у нарушителя существует реальная возможность выбора своего поведения, иными словами, когда они могут поступить по‑разному – правомерно или неправомерно – в зависимости от своего сознательно‑волевого усмотрения.

НК нормативно закрепляет две формы вины – умысел и неосторожность. Умысел предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Неосторожность представляет собой такую форму вины, при которой лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших из‑за этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

 

Состав налогового правонарушения

Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК РФ фактических обстоятельств и признаков, наличие которых… Объектом налоговых правонарушений выступают фискальные интересы государства,… Субъект налогового правонарушения – деликтоспособные физические лица или организации, совершившие налоговое…

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,… 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом,…

Полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля

Истребование пояснений . Согласно п.1 и 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента пояснения,… Инвентаризация . В соответствии с п. 6 ст. 31 НК РФ порядок проведения… Осмотр . Согласно ст. 89 НК РФ, должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут…

Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и… Камеральная проверка осуществляется уполномоченными должностными лицами… НК РФ ограничивает проведение камеральной проверки трехмесячным сроком, продление которого не допускается. Исчисление…

Выездные налоговые проверки

Выездные налоговые проверки – наиболее сложная и эффективная форма налогового контроля. Основное содержание выездной налоговой проверки – проверка правильности… Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. В…

Приостановление проведения выездной налоговой проверки

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для: 1) истребования дополнительных документов (информации) в соответствии с… 2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

Акт выездной налоговой проверки

Согласно статьям 100, 101 и 101.1 НК РФ, результаты выездной налоговой проверки оформляются актом, который выносится не позднее двух месяцев после… Акт выездной налоговой проверки должен содержать: а) систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе…

Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде… При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер… При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100 %.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным… До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к… В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно…

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) влечет взыскание штрафа в… Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту… В случае же государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действует «принцип одного…

Неуплата или неполная уплата сумм налога

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных… Состав является материальным, поэтому применяется по окончании налогового… Статьи 120 и 122 НК РФ, содержащие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут…

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства

Составы налоговых правонарушений, за которые следует административная ответственность, содержатся в НК РФ и в Кодексе РФ об административных… В Кодексе РФ об административных правонарушениях предусмотрены следующие… В соответствии со ст. 15.3 КоАП наступает ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или…

Приостановление операций по счетам в банке

Приостановление операций по счетам в банке представляет собой прекращение банком всех расходных операций по счету налогоплательщика или налогового… Согласно ст. 76 НК РФ, операции по счетам налогоплательщика могут быть… 1) организация своевременно не выполняет требование налогового органа об уплате налогов;

Арест имущества налогоплательщика

Арест имущества – действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика… Арест имущества применяется только к организациям при одновременном наличии… 1) неисполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленный срок обязанности по уплате налога;

Налоговые льготы

Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо… Налоговые льготы предоставляются либо в целях социального выравнивания… В большинстве случаев налоговые льготы призваны выполнять стимулирующую функцию и устанавливаются в целях развития…

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов

Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора представляет собой изменение срока их уплаты при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок… Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть в соответствии с п. 2 ст.… 1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств…

Порядок предоставления налоговых кредитов

Налоговый кредит в соответствии со ст. 65 НК РФ может быть предоставлен заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года при наличии… 1) причинение этому лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы,… 2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

Инвестиционные налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит в соответствии со ст. 66 НК РФ представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при… Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль… Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации в части, поступающей в…

Зачет, возврат суммы излишне уплаченного налога

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика,… В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате… Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется по решению налогового органа. Такое…

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных… Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому… Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым…

Налоговая декларация физических лиц и госслужащих

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов,… В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее… Налоговую декларацию обязаны представлять следующие категории налогоплательщиков:

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также… Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до… Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой…

Понятие налогового учета

В соответствии с положениями ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу… Обозначенная в ст. 313 НК РФ цель ведения налогового учета свидетельствует о… – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой…

Учетная политика для целей налогообложения

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается совокупность выбранных предприятием способов и методов ведения налогового учета и порядка… Это означает следующее: 1) предприятие осуществляет выбор одного способа или метода из нескольких, допускаемых законодательными актами,…

Регистры налогового учета

Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями… Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных… Согласно ст. 314 НК РФ, формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового…

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость был введен в действие с 1 января 1992 г. В связи с введением НДС и акцизов были отменены налог с оборота и налог с… Правовой основой взимания НДС является НК РФ (часть первая и гл. 21 части… Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях…

Налог на прибыль организаций

Взимание налога на прибыль с организаций осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2002 г. Данный налог является… В отличие от ранее рассмотренных НДС и акцизов, налог на прибыль – прямой… Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою…

Акцизы

 

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, были введены в действие с 1 января 1992 г. Правовой основой уплаты акцизов является НК РФ (часть первая и гл. 22 части второй).

Понятие «акциз» происходит от латинского слова «accidere» («обрезать»). Акцизы относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара (продукции) и оплачиваются покупателем. Акцизы в формировании доходов бюджета играют меньшую роль по сравнению с НДС, но их регулярное поступление в бюджет позволяет укреплять финансовую основу деятельности государства.

В законе устанавливается конкретный перечень товаров , подлежащих обложению акцизами.

В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

– алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

– пиво;

– табачная продукция;

– автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л/с);

– автомобильный бензин;

– дизельное топливо;

– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

– прямогонный бензин.

Плательщиками акциза являются :

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и иные лица признаются плательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ.

 

Налог на доходы физических лиц

В настоящее время налог взимается на основании гл. 23 НК РФ. Этот налог традиционно является основным среди налогов с населения. Налог на доходы –… Налог на доходы построен по резидентскому принципу: для определения налогового… Если иностранный гражданин присутствует на территории России более 183 дней в календарном году, то любой его доход,…

Налог на имущество физических лиц

Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и является налогом с владельцев строений. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица –… Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических…

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого… За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности… За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без…

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц при переходе, возникновении или прекращении права собственности на объект налогообложения

При переходе права собственности на объект налогообложения в течение налогового периода от одного физического лица – плательщика – к другому налог… – первоначальным плательщиком – с 1 января текущего года до начала того… – каждым новым плательщиком – с момента вступления в право собственности на объект до его отчуждения.

Налоговая база ЕСХН (начало)

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности… Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены договора с учетом…

Налоговая база ЕСХН (продолжение)

Организации, которые до перехода на уплату ЕСХН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату… 1) на дату перехода на уплату ЕСХН в налоговую базу включаются суммы денежных… 2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН, если по правилам…

Налоговая база ЕСХН (продолжение)

При переходе на уплату ЕСХН организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов… Организации, которые уплачивали ЕСХН, при переходе на исчисление налоговой… 1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения…

Налоговая база ЕСХН (окончание)

Если организация переходит с уплаты ЕСХН на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный… Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на… Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для…

Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают заявление в налоговый орган по своему местонахождению… Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания… Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной…

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с гл. 26.2 НК наряду с иными режимами налогообложения. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется… Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по…

Налоговая база УСН (начало)

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов… Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального… Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в…

Налоговая база УСН (окончание)

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам… Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом… Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена…

Налогоплательщики, не имеющие права применять УСН

Это следующие налогоплательщики: – организации, имеющие филиалы и (или) представительства; – банки;

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения… Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала… Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти…

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения (начало)

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на УСН выполняют… 1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств,… 2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения,…

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения (продолжение)

 

Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;

2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

При переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК.

При переходе на УСН организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая, исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов.

 

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения (окончание)

 

При переходе на УСН организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если организация переходит с УСН на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные НК.

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых… 2) оказания ветеринарных услуг;

Водный налог и его налоговая база

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в… По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения,… При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических… Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов… Объектами обложения признаются:

Государственная пошлина. Порядок и сроки уплаты

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к… Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: 1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи…

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в… Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве… Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

Транспортный налог

Транспортный налог, введенный в налоговую систему России в 2003 г., заменил собой налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество… Налог уплачивают организации и физические лица, на которых в установленном… Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению. В него включены…

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки,… В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями,… Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту…

Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в… Данный налог относится к прямым, реальным налогам, его взимание основано на… Налогоплательщики, состоящие на налоговом учете на территории другого субъекта РФ, обязаны встать на налоговый учет по…

Порядок исчисления налога на игорный бизнес

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и… Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по… Налоговая декларация за истекший налоговый период предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его…

Земельный налог

Земельный налог – поимущественный налог рентного типа (к этому типу также относится налог на добычу полезных ископаемых, а ранее относился акциз на… Правовой основой уплаты земельного налога являются НК РФ, Федеральный закон… В соответствии с законодательством использование земли в Российской Федерации является платным. Предусмотрены…

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу (начало)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики‑организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых… Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму…

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу (продолжение)

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого,… В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового… В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог…

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу (продолжение)

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту… В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового… Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1…

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу (окончание)

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них… В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в… В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального…

Налоговые льготы по земельному налогу

Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно‑исполнительной системы Министерства… 2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего…

Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый… Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,… Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по…