Ответ: 2) не является.
Ключ: Пункт 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9: пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. ст. 72 и 75 НК РФ).
168. Пеня за неуплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки рефинансирования с определенной даты:
Ответ: 1) уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.
Ключ: Пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период исходя из той ставки рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч. снижение) ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты действия новой ставки рефинансирования.
169. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:
Ответ: 1) с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете.
Ключ: Подпункт 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
170. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:
Ответ: 3) со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.
Ключ: Подпункт 3 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
171. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня:
Ответ: 1) удержания сумм налога налоговым агентом.
Ключ: В силу подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
172. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:
Ответ: 2) вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.
Ключ: На основании ст. 59 НК РФ налоговым органом может быть принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Судам соответствующих полномочий законодательство не предоставляет (суд может только принять акт, в котором констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания - подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) не носят разрешительного характера.
173. Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000 руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:
Ответ: 1) налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.
Ключ: Зачет с гражданско-правовыми требованиями как способ прекращения обязанности по уплате налога в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. Пунктом 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен 1000 руб. местного налога.
174. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:
Ответ: 2) зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Ключ: В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога как излишне уплаченного (взысканного) необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.
175. Для однозначного доказательства факта излишней уплаты налога налогоплательщику следует представить:
Ответ: 3) исполненные платежные поручения (документы) на уплату налога (п. 3 ст. 45 НК РФ).
Ключ: В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 разъяснено, что наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Соответственно, для однозначного доказательства факта излишней уплаты налога налогоплательщику следует представить исполненные платежные поручения (документы) на уплату налога.
176. Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога:
Ответ: 3) в течение трех лет со дня уплаты налога.
Ключ: В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
177. Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:
Ответ: 2) как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.
Ключ: Исходя из п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе (но только если не истекли пресекательные сроки на взыскание недоимки, в счет погашения которой производится зачет - Определение КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 5274/06, от 09.12.2008 N 8689/08).
178. Налогоплательщик может обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога:
Ответ: 2) в суд в случае отказа налогового органа возвратить налог.
Ключ: В п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 разъяснено, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
179. Налоговый орган, в соответствии со ст. 78 НК РФ, обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог:
Ответ: 3) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления о возврате.
Ключ: Пункт 6 ст. 78 НК РФ предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
180. Налогоплательщик вправе требовать проценты:
Ответ: 2) со дня нарушения налоговым органом месячного срока на возврат излишне уплаченного налога до дня его фактического возврата.
Ключ: Исходя из п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока в один месяц со дня получения налоговым органом заявления, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
181. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:
Ответ: 2) только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть излишне уплаченный налог.
Ключ: На основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
182. Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем налог в счет погашения:
Ответ: 3) только такой задолженности предпринимателя, на взыскание которой не прошли пресекательные сроки.
Ключ: Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности налогоплательщика, на взыскание которой не прошли пресекательные сроки (Определение КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 5274/06, от 09.12.2008 N 8689/08). Налоги с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.
183. Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:
Ответ: 3) налогу на прибыль организаций.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне уплаченный НДС (федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог - ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), земельный налог - местным (ст. 15 НК РФ).
184. Налоговый орган провел налоговую проверку, вынес решение и направил налогоплательщику требование об уплате налога. Налогоплательщик обжаловал решение и требование в суде, но сам налог уплатил. Суд признал решение и требование недействительными. В этом случае налог является:
Ответ: 2) излишне взысканным.
Ключ: В Определении КС РФ от 27.12.2005 N 503-О в качестве излишне взысканного налога квалифицирован налог, добровольно перечисленный самим налогоплательщиком во исполнение незаконного требования об уплате налога.
185. В случае излишнего взыскания налога налогоплательщик вправе требовать проценты:
Ответ: 1) со дня, следующего за днем излишнего взыскания налога, по день фактического возврата.
Ключ: На основании п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.