Порядок исчисления и уплаты земельного налога - раздел Право, ЗЕМЕЛЬНОЕ ПРАВО Порядок Исчисления Земельного Налога. Обязанность Упл...
Порядок исчисления земельного налога. Обязанность уплаты земельного налога возникает с момента приобретения права на земельный участок. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования, аренды на земельный участок.
В законодательстве определен порядок исчисления земельного налога при переходе в течение года права собственности, права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому. В таких случаях земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.
Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.
Законодательство о плате за землю устанавливает различные принципы взимания земельного налога и определения ставок земельного налога в зависимости от того, к какой категории земель относятся соответствующие земельные участки, являются ли они землями сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения, а также в зависимости от их местоположения.
Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»* (ст. 18) установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
* СЗ РФ. 2000. №1. Ст. 10.
Основные положения взимания платы за земли сельскохозяйственного назначения состоят в следующем. Статья 4 Закона РФ «О плате за землю» предусматривает, что с колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающей 25%, это положение не распространяется.
Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной власти субъектов РФ, кроме налога за землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры налога с одного гектара пашни дифференцированы по субъектам Федерации согласно приложению № 1 Закона РФ «О плате за землю». Например, земельный налог с 1 га пашни в Республике Адыгея (Адыгея) составляет 3690 руб.; в Республике Алтай — 740 руб.; Республике Башкортостан — 1725 руб.; Республике Бурятия — 1055 руб.; Республике Дагестан — 2040 руб.; Республике Ингушетия — 2355 руб. и т.д.
Органы законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливают конкретные ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
За земельные участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, земельный налог взимается со всей площади участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей (неденоминированных) за квадратный метр. В 2000 г. размер налога составит 7,2 коп. за квадратный метр.
Органы местного самоуправления вправе с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Иной порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен за земли несельскохозяйственного назначения. Этот порядок дифференцирован в зависисмости от категорий земель.
Статья 8 Закона РФ «О плате за землю» предусматривает, что налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению № 2 (таблицы 1, 2, 3) к указанному Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода, по общему правилу, взимается в двукратном размере.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа,но не менее 10 руб. (неденоминированных) за квадратный метр.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель. Налог за земли, предоставленные для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 10 руб. (неденоминированных) за квадратный метр. Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% средних ставок земельного налога для земель поселений численностью до 20 тыс. человек.
За земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов налог взимается с земель, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам за сельскохозяйственные угодья административного района.
Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесополь-зования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых заготавливается древесина, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% платы за древесину, отпускаемую на корню. Налог определяется от суммы лесных податей, указанной в лесорубочном билете по рубкам главного пользования и лесовосстановительным рубкам, и входит в состав лесных податей.
Что касается налога за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда, то он устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества или по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному району.
Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере 5% норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон. Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных податей, утвержденным органами законодательной власти субъектов РФ, за древесину, отпускаемую на корню.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
Земельный налог граждан исчисляется государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
Порядок уплаты земельного налога. Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления. Платежи за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления в соответствии с установленными законодательством РФ долями, перечисляются на бюджетные счета РФ в федеральном казначействе, субъекта РФ и соответствующая часть средств — на бюджетные счета органов местного самоуправления. На бюджетные счета РФ в федеральном казначействе соответствующего субъекта РФ перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах долей, установленных Законом РФ «О плате за землю».
Статья 24 Закона РФ «О плате за землю» закрепила принцип строго целевого использования средств, поступивших в качестве платы за землю. Предусмотрено, что эти средства используются исключительно на финансирование мероприятий по землеустройству, ведение земельного кадастра, мониторинга, охрану земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
Согласно ст. 16 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год» действие ст. 24 Закона РФ «О плате за землю» приостановлено на 2000 г. в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы. В 2000 г. средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет, направляются на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв, на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования и другие цели. Порядок предоставления указанных средств определяется Правительством РФ.
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Крассов О.И.
К78 Земельное право: Учебник. — М.: Юристъ, 2000. — 624 с.
ISBN 5-7975-0345-Х
На основе программы курса «Земельное право» в учебнике освещаются сис
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
БВС — Бюллетень Верховного Суда (СССР, РСФСР, РФ)
БМД — Бюллетень международных договоров
БНА — Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств (СССР, РСФСР, РФ
Понятие, принципы и система земельного права
Понятие земельного права. Земельное право — самостоятельная отрасль российского права. Оно призвано регулировать особую сферу общественных отношений по поводу земли.
В
Феодальное поземельное право в период IX—XVIII вв.
Киевская Русь (IX— XII вв.). Бóльшую часть территории Восточной Европы в VI—VII вв. занимали славянские племена. Восточные славяне жили родовыми общинами. Начиная с VI в
Земельный строй Российской империи
Земельный строй в первой половине XIX в. В этот период завершается многолетний процесс кодификации законодательства России, который осуществлялся под руководством М.М. Сперанск
Земельное право после революции 1917 г.
Земельное право в период 1917—1930 гг. Земельный строй в нашей стране был радикально изменен после революции 1917 г. II Всероссийским съездом Советов 26 октября (8 ноября) 1917
Закон как источник земельного права
Общая характеристика. Порядок принятия федеральных законодательных актов установлен Федеральным законом от 14 июня 1994 г. № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу ф
Понятие и виды земельных правоотношений
Понятие «земельное правоотношение». Содержание понятия «земельное правоотношение» непосредственно связано с определением предмета земельного права, которое регулирует сферу зем
Субъекты и объекты земельных правоотношений
Субъекты земельных правоотношений. Субъекты земельных правоотношений, т.е. носители прав и обязанностей в этих отношениях, согласно законодательству: Российская Федерация, субъ
Право пожизненного наследуемого владения земельным участком
Понятие «право пожизненного наследуемоемого владения». Титул «право пожизненного наследуемого владения земельным участком» впервые был закреплен в Основах законодательства Союз
Сервитут
Понятие «сервитут». Сервитут представляет собой право ограниченного пользования чужим земельным участком. Классическая сущность сервитута сформировалась во времена римского пра
Право временного (срочного) пользования земельным участком
Понятие «право временного пользования земельным участком». Право временного пользования земельным участком представляет собой пользование землей в течение какого-либо срока, ус
Договор аренды земельного участка
Общие нормы гражданского законодательства об аренде. Сущность договора аренды заключается в том, что собственник индивидуально-определенной непотребляемой вещи передает ее за п
Функции управления в сфере использования и охраны земель
Государственный земельный кадастр. Необходимость ведения государственного земельного кадастра предусмотрена ст. 110 ЗК, согласно которой государственный земельный кадастр содер
Понятие и общая характеристика правовой охраны земель
Понятие правовой охраны земель. Проблема правовой охраны земель не возникает сама по себе. В результате использования земель в качестве средства производства в сельском и лесно
Общая характеристика и формы платы за землю
Понятие платы за землю и ее формы. Земельное законодательство (ст. 47 ЗК) закрепляет принцип платности использования земель независимо от того, на каком титуле лицо испо
Нормативная цена земли
Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Понятие «нор
Понятие земельных правонарушений
Понятие земельного правонарушения. Земельное правонарушение представляет собой негативное социальное явление, так как его результат — посягательство на существующий в стране зе
Правовой режим земель крестьянских (фермерских) хозяйств
Понятие крестьянского (фермерского) хозяйства. Определение крестьянского (фермерского) хозяйства дано в ст. 1 Закона РСФСР от 22 ноября 1990 г. «О крестьянском (фермерск
Правовой режим земель сельскохозяйственных организаций
Общая характеристика. В ЗК РФСР была ст. 69, которая устанавливала правовой режим земель колхозов, сельскохозяйственных кооперативов, совхозов и других сельскохозяйственных пре
Понятие и состав земель населенных пунктов
Понятие земель населенных пунктов. Земли населенных пунктов играют важную роль в жизни общества, выполняя функцию территориально-пространственного базиса. Занимая сравни
Планирование использования земель населенных пунктов
Регулирование планирования использования земель населенных пунктов. В основе правового регулирования использования земель населенных пунктов лежит принцип планирования.
Зонирование территорий населенных пунктов
Территориальное зонирование. Градостроительный кодекс РФ в ст. 1 определяет зонирование как деление территории на зоны при градостроительном планировании развития террит
Правовое регулирование застройки земель населенных пунктов
Правила застройки земель населенных пунктов. Регулирование застройки территорий населенных пунктов — одно из важнейших правовых средств обеспечения прав граждан на благоприятну
Правовой режим земель промышленности
Понятие земель промышленности. Земли промышленности как отдельный вид рассматриваемой категории земель находятся только вне территорий населенных пунктов. Это объясняется тем,
Правовой режим земель транспорта
Понятие земель транспорта. Общие положения правового режима земель транспорта определены в Положении о землях транспорта, утвержденном постановлением Совета Министров СССР от.
Право пользования недрами
Общая характеристика и виды права пользования недрами.В основе правового регулирования использования и охраны недр лежит определение недр как объекта природы, закрепленное в пр
Регулирование платы при пользовании недрами
Общая характеристика платы при пользовании недрами. Статья 39 Закона РФ «О недрах» закрепляет принцип платности при пользовании недрами.
Недропользователи обязаны упла
Ответственность за нарушения законодательства о недрах
Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о недрах. В ст. 49 Закона «О недрах» сформулированы составы правонарушений, совершение которых влечет применени
Правовой режим земель природоохранного назначения
Понятие земель природоохранного назначения. Статья 89 ЗК относит к землям природоохранного назначения земли заказников (за исключением охотничьих), запретных и нересто-охран
Правовой режим земель природно-заповедного назначения
Понятие и виды земель природно-заповедного назначения. Ухудшение состояния окружающей среды приводит к негативным изменениям природных ландшафтов, нарушению естественных эволюц
Правовой режим земель оздоровительного назначения
Понятие земель оздоровительного назначения. К землям оздоровительного назначения относятся земельные участки, обладающие природными лечебными факторами (минеральными источни
Правовой режим земель рекреационного назначения
Понятие земель рекреационного назначения. Землями рекреационного назначения согласно ст. 92 ЗК признаются выделенные в установленном порядке участки земли, предназнач
Правовой режим земель историко-культурного назначения
Понятие земель историко-культурного назначения. Статья 93 ЗК землями историко-культурного назначения признает земли, на которых (и в которых) располагаются памятники истории
Право лесопользования
Понятие права лесопользования. Леса являются источником заготовки древесины — сырья для производства самой различной продукции. Вместе с тем в лесах заготавливается разнообразн
Обеспечение охраны и защиты лесов
Общие требования по обеспечению охраны и защиты лесов. Все леса в нашей стране подлежат охране от пожаров, незаконных рубок (порубок), нарушений порядка лесопользования
Платежи за пользование лесным фондом
Общая характеристика. Статья 103 ЛК РФ устанавливает два вида платежей за пользование лесным фондом: лесные подати и арендную плату. Лесные подати взимаются при краткосрочном п
Ответственность за нарушения лесного законодательства
Понятие лесонарушения. Статья 110 ЛК предусматривает меры административной и уголовной ответственности за нарушение лесного законодательства. Лица, виновные в нарушении лесного
Право водопользования и его виды
Понятие права водопользования. В основу понятия «право водопользования» заложено понятие «водопользование». Согласно ст. 1 ВК использование водных объектов представляет
Правовая охрана водных объектов
Правовая охрана вод от загрязнения, засорения и истощения. Основные направления обеспечения охраны вод обусловлены двумя факторами. Во-первых, на состояние водных объектов непо
Платность водопользования
Общая характеристика платности водопользования. Статья 121 ВК РФ закрепляет систему экономического регулирования, применение которой призвано обеспечить рациональное использова
Ответственность за нарушения водного законодательства
Статья 130 ВК предусматривает меры административной и уголовной ответственности за нарушение водного законодательства, не конкретизируя их. Лица, виновные в нарушении водного законо
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов