Налоговые агенты - раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Налоговыми Агентами Называют Лиц, На ...
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его бюджет или внебюджетные фонды. Иногда вместо понятия «налоговый агент» используется синонимичное понятие «фискальный агент».
На частных лиц обязанности налоговых агентов российское законодательство возлагает в нескольких случаях:
· организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога с физических лиц.
· при выплате хозяйственным обществом процентов или дивидендов учредителю (акционеру) - юридическому лицу налог доход удерживается также у источника выплаты;
· организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц;
· налог на добавленную стоимость с иностранных юридических лиц, реализующих на территории РФ товары (работы, услуги), также удерживается российскими организациями, ведущими расчеты с этими лицами.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны[132]:
· правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
· письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
· вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
· представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
· в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Введение института налогового агента обусловлено простыми причинами. В отношении иностранных лиц не существует другого надежного способа обеспечить гарантированное поступление в бюджет причитающихся с них сумм налогов. Что касается взимания налогов с граждан у источника выплаты доходов, то необходимо учесть, что далеко не все способны разобраться в налоговом законодательстве и правильно рассчитать сумму платежа. Бухгалтерия организации - источника выплаты справится с этим лучше. Взимание налога у источника выплаты дохода обеспечивает равномерные поступления в бюджет. Сравнительно ограниченное число налоговых агентов легче проконтролировать, чем армию налогоплательщиков. Взимание налога у источника выплаты дохода уменьшает возможности уклониться от налогообложения[133].
Существенным является условие, в соответствии с которым обязанности налоговых агентов распространяются только на суммы, выплачиваемые ими налогоплательщикам непосредственно. Источником удержания налога могут быть только причитающиеся налогоплательщику доходы. Правило о том, что налогоплательщик уплачивает налог лично, т.е. за свой счет, должно соблюдаться и при удержании налога налоговым агентом.
При невозможности удержания налога (например, в том случае, когда налоговый агент рассчитывается с налогоплательщиком не в денежной, а в натуральной форме) обязанности налогового агента ограничиваются необходимостью в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Сообщение подается в налоговую инспекцию, где налоговый агент состоит на учете. Этот налоговый орган информирует налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.
Таким образом, в подобных случаях на налогового агента не возлагается обязанности ни перечислять в бюджет налог за свой счет, ни требовать с налогоплательщика уплатить налог агенту или непосредственно в бюджет до момента выплаты причитающейся ему суммы.
БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ... А Н Прокопенко...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Налоговые агенты
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Экономическая сущность налогообложения
В экономической и юридической литературе указывается, что налоги возникли одновременно с возникновением государства и являлись основным источником средств для его содержания. Само с
Понятие налога и сбора
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принад
Функции налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Предмет и метод налогового права
Согласно ст. 2 НК РФ предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникаю
Общие принципы налогообложения
У истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли классики экономической науки. Достаточно привести имена таких выдающихся ученых, как А.Смит, Д.Рикардо, В.Петти
Порядок установления налогов и сборов
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогов
Элементы налогообложения
Объект налогообложения.
Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанн
Налоговый период.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговый ко
Ставка налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы[59].
Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры
Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущест
Понятие налоговых правоотношений
Как было рассмотрено выше, предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, во
Признаки налоговых правоотношений.
1. Налоговые правоотношения являются имущественными.
Необходимо выделить среди имущественных отношений именно те, которые должны быть урегулированы налоговым законодательством. Эта
Объекты налоговых правоотношений
Как мы рассмотрели, к налоговым правоотношениям относятся отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства. Необходимо отметить, что для воз
Налогоплательщики
Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщ
Обязанности налогоплательщиков.
Обязанности налогоплательщиковможно условно разделить на основные и факультативные. В основные входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. К
Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях ч
Другие участники налоговых правоотношений
Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов.
К некоторым субъектам налоговое законодательство предъявляет треб
Налоговые органы
Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своеврем
Полномочия органов внутренних дел в налоговой сфере
11 марта 2003 г. Президент РФ объявил о том, что с 1 июля 2003 года Федеральная служба налоговой полиции РФ упраздняется, а ее функции по выявлению, предупреждению и пресечению н
Полномочия таможенных органов в налоговой сфере
Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по
Понятие налогового контроля
Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в кач
Учет налогоплательщиков и налоговых агентов
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахожде
Налоговые проверки налоговых органов
Для проведения налогового контроля налоговые органы могут осуществлять различные действия. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки на
Состав нарушения налогового законодательства
Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оце
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены гл. 16 и 18 НК РФ. В рамках данного учебного пособия мы не будем рассматривать положения гла
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече
Статья 119. Непредставление налоговой декларации.
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонаруш
Ответственность за налоговые преступления
Уголовный кодекс РФ содержит четыре статьи, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического
Единый социальный налог
Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в феде
Земельный налог
Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным.
Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных орг
Принцип территориальности в международном налоговом праве
Прежде чем рассматривать международные договоры и соглашения, необходимо отметить, что все межгосударственное разграничение налогов построено на принципе территориальности.
Международное двойное налогообложение
Преобразование мировой хозяйственной системы, увеличение объемов торговли и появление новых финансовых инструментов на рубеже XIX - XX вв., а также противоречия между налоговыми зак
Другие международные договоры и соглашения
Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными гос
Режимы налогообложения субъектов иностранного права
Для того, чтобы закончить рассмотрение взаимодействия российского налогового законодательства с международным, необходимо проанализировать режимы налогообложения иностранных лиц. В
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Учебное пособие
Редактор Л.В. Каверина
Компьютерная верстка А.Н. Прокопенко
Подписано в печать «___»______
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов