рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Понятие ответственности за нарушение налогового законодательства

Понятие ответственности за нарушение налогового законодательства - раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО   Юридическая Ответственность За Нарушения Налогового З...

 

Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства - это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке[227].

Выполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы обеспечивается мерами принуждения. Такие меры могут быть правовосстановительными и карательными.

Правовосстановительные мерыобеспечивают исполнение налогоплательщиком его обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты. К таким мерам относится взыскание недоимки и пеней.

Взыскание недоимки и пени не является наказанием за налоговое правонарушение. В отношении пеней это утверждение справедливо при условии, что их размер установлен не произвольно, а соответствует реальным потерям бюджета, не получившего платеж вовремя. В случае с налогами правильно определять размер пеней, ориентируясь на обесценение денег в результате инфляции.

Карательные меры принуждения возлагают на нарушителей налогового законодательства дополнительные выплаты в качестве наказания. К таким мерам относятся штраф, а за налоговые преступления лишение права занимать определенные должности, привлечение к обязательным работам, лишение свободы.

Ответственность за нарушения налогового законодательства - совокупность различных видов юридической ответственности. Выделяется несколько видов юридической ответственности: дисциплинарная, материальная, гражданская, административная и уголовная.

Меры дисциплинарной ответственности применяются за нарушения трудовой и служебной дисциплины. Они установлены в Трудовом кодексе РФ. Если работником при ненадлежащем исполнении трудовых обязанностей причинен ущерб предприятию, то он несет материальную ответственность за этот ущерб. Применение мер дисциплинарной и материальной ответственности может быть связано с нарушением налогового законодательства, но также не имеет непосредственной целью обеспечение соблюдения этого законодательства. Так, если главный бухгалтер организации нарушил правила налогообложения, то на него постановлением судьи может быть наложен административный штраф. Одновременно руководитель предприятия может принять решение о применении к бухгалтеру мер дисциплинарной ответственности (объявить замечание, выговор, уволить по соответствующим основаниям). Дисциплинарную ответственность бухгалтер несет не перед государством, а перед организацией, потерпевшей ущерб в результате уплаты штрафа, пеней. Данные отношения лишь косвенно связаны с налоговыми.

Гражданская ответственность характерна для отношений юридически равных сторон. Налоговые отношения имеют государственно-властный характер: сторона, представляющая государство, вправе давать указания, обязательные для другой стороны. Имущественная ответственность при неравенстве субъектов отношений не имеет гражданско-правового характера. Государственный орган, причинивший своими незаконными действиями ущерб интересам лица, обязан возместить убытки. В такой ситуации отсутствуют властеотношения, поэтому возмещение убытков регулируется гражданским правом. Меры гражданской ответственности не направлены непосредственно на обеспечение соблюдения налогового законодательства, но косвенно влияют на законность в сфере налогообложения.

За нарушения налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести деяния могут применяться лишь меры административной или уголовной ответственности. Некоторые авторы выделяют налоговую ответственность как самостоятельный вид ответственности наряду с гражданской, дисциплинарной, материальной, административной и уголовной. Однако для этого нет оснований. О налоговой ответственности можно говорить только как о комплексном институте, объединяющем нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений.

Взыскания, установленные НК РФ (глава 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение», глава 18 «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»), - это меры административной ответственности. Основанием административной ответственности установленной НК РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность[228].

Характерная черта административной ответственности - применение административного наказания в качестве меры ответственности. К административным взысканиям относится, в частности, наложение штрафа.

Специфических мер воздействия за нарушения налогового законодательства ни Налоговым кодексом РФ, ни Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрено. Эти меры сводятся к применению типичного административного наказания - штрафа. Специфических черт «финансового» или «налогового» штрафа нет.

Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Данным пунктом обеспечивается разграничение налоговой и уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ... А Н Прокопенко...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Понятие ответственности за нарушение налогового законодательства

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Экономическая сущность налогообложения
  В экономической и юридической литературе указывается, что налоги возникли одновременно с возникновением государства и являлись основным источником средств для его содержания. Само с

Понятие налога и сбора
  Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принад

Функции налогов
  Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Предмет и метод налогового права
  Согласно ст. 2 НК РФ предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникаю

Общие принципы налогообложения
  У истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли классики экономической науки. Достаточно привести имена таких выдающихся ученых, как А.Смит, Д.Рикардо, В.Петти

Порядок установления налогов и сборов
  Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогов

Элементы налогообложения
  Объект налогообложения. Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанн

Налоговый период.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый ко

Ставка налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы[59]. Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры

Налоговые льготы
  Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущест

Понятие налоговых правоотношений
  Как было рассмотрено выше, предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, во

Признаки налоговых правоотношений.
1. Налоговые правоотношения являются имущественными. Необходимо выделить среди имущественных отношений именно те, которые должны быть урегулированы налоговым законодательством. Эта

Объекты налоговых правоотношений
  Как мы рассмотрели, к налоговым правоотношениям относятся отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства. Необходимо отметить, что для воз

Налогоплательщики
  Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщ

Обязанности налогоплательщиков.
Обязанности налогоплательщиковможно условно разделить на основные и факультативные. В основные входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. К

Налоговые агенты
  Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать

Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
  Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях ч

Другие участники налоговых правоотношений
  Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов. К некоторым субъектам налоговое законодательство предъявляет треб

Налоговые органы
  Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своеврем

Полномочия органов внутренних дел в налоговой сфере
  11 марта 2003 г. Президент РФ объявил о том, что с 1 июля 2003 года Федеральная служба налоговой полиции РФ упраздняется, а ее функции по выявлению, предупреждению и пресечению н

Полномочия таможенных органов в налоговой сфере
  Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по

Понятие налогового контроля
  Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в кач

Учет налогоплательщиков и налоговых агентов
  В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахожде

Налоговые проверки налоговых органов
  Для проведения налогового контроля налоговые органы могут осуществлять различные действия. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки на

Ответственность субъектов налоговых правоотношений. Налоговая тайна
  По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение[215]: · о привлечении к ответстве

Принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства
  Принципы налоговой ответственности – это общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Анализ налогового з

Общие положения привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
  Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Физическое лицо может быть привл

Состав нарушения налогового законодательства
  Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оце

Ответственность за совершение налоговых правонарушений
  Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены гл. 16 и 18 НК РФ. В рамках данного учебного пособия мы не будем рассматривать положения гла

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке - влечет взыскание штрафа в р

Статья 119. Непредставление налоговой декларации.
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонаруш

Ответственность за налоговые преступления
  Уголовный кодекс РФ содержит четыре статьи, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического

Единый социальный налог
  Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в феде

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  Данные сборы являются сборами федеральными, прямыми (реальными) и разовыми. Сборы за пользование объектами животного мира зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Сборы за пользование

Земельный налог
  Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным. Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных орг

Принцип территориальности в международном налоговом праве
  Прежде чем рассматривать международные договоры и соглашения, необходимо отметить, что все межгосударственное разграничение налогов построено на принципе территориальности.

Международное двойное налогообложение
  Преобразование мировой хозяйственной системы, увеличение объемов торговли и появление новых финансовых инструментов на рубеже XIX - XX вв., а также противоречия между налоговыми зак

Другие международные договоры и соглашения
  Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными гос

Режимы налогообложения субъектов иностранного права
  Для того, чтобы закончить рассмотрение взаимодействия российского налогового законодательства с международным, необходимо проанализировать режимы налогообложения иностранных лиц. В

НАЛОГОВОЕ ПРАВО
    Учебное пособие   Редактор Л.В. Каверина Компьютерная верстка А.Н. Прокопенко   Подписано в печать «___»______

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги