Состав нарушения налогового законодательства - раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Состав Нарушения Налогового Законодательства...
Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оценивается как нарушение, влекущее наложение взысканий.
Элементами состава нарушения налогового законодательства являются: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона[242].
Объект нарушения налогового законодательства.
Любое общественно опасное деяние, за которое установлена юридическая ответственность, причиняет вред определенным общественным отношениям. Охраняемые законом общественные отношения, в данном случае налоговые отношения, являются объектом правонарушения. Таким образом, общим объектом нарушений налогового законодательства можно назвать налоговую систему страны в целом.
Все объекты правонарушений в налоговой сфере можно подразделить на следующие группы:
· система налогов;
· права и свободы налогоплательщиков;
· исполнение доходной части бюджетов;
· система гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков;
· контрольные функции налоговых органов;
· порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;
· обязанности по уплате налогов.
Объективная сторона нарушения налогового законодательства.
Объективная сторона правонарушения характеризуется двумя группами признаков: обязательными и факультативными.
К обязательным признакам объективной стороны правонарушения относятся описание самого общественно-опасного деяния, а также общественно-опасных последствий, наступающих в результате правонарушения. Все налоговые правонарушения подразделяются на правонарушения материального и нематериального характера. Для материальных правонарушений обязательным признаком является наступление определенных законом вредных последствий. Для нематериальных (формальных) правонарушений факт совершения правонарушения определяется вне зависимости от нанесенного вреда. Так, если лицо не имело доходов и не подало декларацию, то оно не нанесло ущерба государству, однако совершило правонарушение самим фактом неподачи декларации.
К факультативным признакам объективной стороны правонарушения относятся дополнительные критерии, характеризующие условия и обстоятельства совершения правонарушения. Факультативные признаки присутствуют, как правило, во второй или третьей части статьи и описывают неоднократность и повторность правонарушения.
Место, время, обстановка совершения налогового правонарушения напрямую не указаны ни в НК РФ, ни в КоАП РФ как признаки каких-либо нарушений налогового законодательства. Однако эти факторы должны учитываться при индивидуализации ответственности в качестве смягчающих или отягчающих вину обстоятельств.
Субъект нарушения налогового законодательства.
Субъект правонарушения - лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию. Субъекты правонарушений подразделяются на физические лица и организации.
Организации могут выступать субъектами правонарушений в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов. Также, за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, ответственность несут банки. Организации выступают субъектами только административной ответственности за нарушения налогового законодательства. Необходимо учитывать, что привлечение организации к административной ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает се должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной и иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Физические лица как субъекты правонарушений подразделяются на три группы. К первой группе относятся физические лица – налогоплательщики и налоговые агенты, которые совершают правонарушения, выступая в качестве, например, индивидуальных предпринимателей.
Ко второй группе относятся физические лица, которые являются должностными лицами организаций и несут ответственность за нарушения ей налогового законодательства. Административную ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах организацией несут должностные лица - руководители и главные бухгалтеры. Уголовное законодательство, устанавливает ответственность за налоговые преступления, не связывая понятие должностного лица с формальным занятием должности. Таковым признается лицо, фактически ведущее деятельность по реализации полномочий властного характера в процессе руководства порученным участком или подчиненными работниками.
К третьей группе относятся физические лица, являющиеся должностными лицами государственных органов. Необходимо учитывать, что должностные лица государственных органов могут реализовывать особые полномочия. Они имеют право предъявлять юридически властные требования и применять меры административного воздействия к органам и лицам, не находящимся в их подчинении. Это полномочия административной власти. Ответственность за нарушения, допущенные должностными лицами при реализации полномочий административной власти, налоговым законодательством не устанавливается. Так, ответственность руководителя налоговой инспекции за злоупотребления властью при разрешении спора с налогоплательщиком будет рассматриваться как ответственность за должностное правонарушение.
Субъективная сторона нарушения налогового законодательства.
Субъективная сторона - это психическое отношение лица к совершаемому им правонарушению. Оно характеризуется, прежде всего, конкретной формой вины. «Без вины нет ответственности» - основополагающий принцип юридической ответственности.
Как было рассмотрено выше, одним из основных принципов привлечения к ответственности за налоговые правонарушения является принцип ответственности за вину.
Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налоговое правонарушение есть «предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежит доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика»[243]. Только при наличии вины в действиях налогоплательщика (должностных лиц налогоплательщика-организации) можно говорить о правонарушении.
БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ... А Н Прокопенко...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Состав нарушения налогового законодательства
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Экономическая сущность налогообложения
В экономической и юридической литературе указывается, что налоги возникли одновременно с возникновением государства и являлись основным источником средств для его содержания. Само с
Понятие налога и сбора
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принад
Функции налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Предмет и метод налогового права
Согласно ст. 2 НК РФ предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникаю
Общие принципы налогообложения
У истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли классики экономической науки. Достаточно привести имена таких выдающихся ученых, как А.Смит, Д.Рикардо, В.Петти
Порядок установления налогов и сборов
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогов
Элементы налогообложения
Объект налогообложения.
Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанн
Налоговый период.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговый ко
Ставка налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы[59].
Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры
Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущест
Понятие налоговых правоотношений
Как было рассмотрено выше, предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, во
Признаки налоговых правоотношений.
1. Налоговые правоотношения являются имущественными.
Необходимо выделить среди имущественных отношений именно те, которые должны быть урегулированы налоговым законодательством. Эта
Объекты налоговых правоотношений
Как мы рассмотрели, к налоговым правоотношениям относятся отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства. Необходимо отметить, что для воз
Налогоплательщики
Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщ
Обязанности налогоплательщиков.
Обязанности налогоплательщиковможно условно разделить на основные и факультативные. В основные входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. К
Налоговые агенты
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать
Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях ч
Другие участники налоговых правоотношений
Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов.
К некоторым субъектам налоговое законодательство предъявляет треб
Налоговые органы
Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своеврем
Полномочия органов внутренних дел в налоговой сфере
11 марта 2003 г. Президент РФ объявил о том, что с 1 июля 2003 года Федеральная служба налоговой полиции РФ упраздняется, а ее функции по выявлению, предупреждению и пресечению н
Полномочия таможенных органов в налоговой сфере
Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по
Понятие налогового контроля
Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в кач
Учет налогоплательщиков и налоговых агентов
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахожде
Налоговые проверки налоговых органов
Для проведения налогового контроля налоговые органы могут осуществлять различные действия. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки на
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены гл. 16 и 18 НК РФ. В рамках данного учебного пособия мы не будем рассматривать положения гла
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече
Статья 119. Непредставление налоговой декларации.
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонаруш
Ответственность за налоговые преступления
Уголовный кодекс РФ содержит четыре статьи, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического
Единый социальный налог
Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в феде
Земельный налог
Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным.
Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных орг
Принцип территориальности в международном налоговом праве
Прежде чем рассматривать международные договоры и соглашения, необходимо отметить, что все межгосударственное разграничение налогов построено на принципе территориальности.
Международное двойное налогообложение
Преобразование мировой хозяйственной системы, увеличение объемов торговли и появление новых финансовых инструментов на рубеже XIX - XX вв., а также противоречия между налоговыми зак
Другие международные договоры и соглашения
Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными гос
Режимы налогообложения субъектов иностранного права
Для того, чтобы закончить рассмотрение взаимодействия российского налогового законодательства с международным, необходимо проанализировать режимы налогообложения иностранных лиц. В
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Учебное пособие
Редактор Л.В. Каверина
Компьютерная верстка А.Н. Прокопенко
Подписано в печать «___»______
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов