Международное двойное налогообложение - раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Преобразование Мировой Хозяйственной Системы, Увеличение Объе...
Преобразование мировой хозяйственной системы, увеличение объемов торговли и появление новых финансовых инструментов на рубеже XIX - XX вв., а также противоречия между налоговыми законодательствами двух и более стран привели к возникновению двойного (многократного) налогообложения в некоторых странах и регионах.
Выделяют несколько причин возникновения многократного налогообложения:
· если по национальному законодательству нескольких государств налогоплательщик признается резидентом и соответственно несет неограниченную налоговую ответственность перед каждым из них в отношении объектов налогообложения (одновременная полная налоговая обязанность);
· если у резидента одного государства возникает объект налогообложения на территории других государств и эти государства взимают налог с одного объекта налогообложения;
· если несколько государств подвергают одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из них, налогообложению по объекту, который возникает у налогоплательщика в этих государствах (одновременная ограниченная налоговая ответственность) [430].
В связи с этим первостепенное значение для каждой страны приобретают вопросы международно-правового регулирования избежания двойного налогообложения путем заключения соответствующих соглашений.
Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения построены на следующих принципах:
1. Подоходный налог уплачивается по месту постоянного местонахождения плательщика. Для физического лица это место постоянного проживания, а для юридического лица - место его регистрации.
2. Налог на недвижимое имущество уплачивается по месту нахождения этого имущества[431].
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения обычно распространяются на налоги с прибыли, имущества, капитала. При этом соглашения, как правило, не затрагивают проблемы косвенного налогообложения и не распространяются на налоги на добавленную стоимость, с продаж, на налоги, уменьшающие финансовые показатели прибыльности (налоги с оборота, на рекламу, другие налоги, включаемые в состав расходов)[432].
Основные международные соглашения об избежании двойного налогообложения группируют следующим образом:
· соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал;
· соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество;
· соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении социальных налогов и взносов на социальное страхование;
· соглашения об избежании двойного налогообложения в области транспорта[433].
В настоящее время Российская Федерация является участницей более 70 международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения заключены практически со всеми основными внешнеэкономическими партнерами России, среди которых ФРГ, США, Канада, Италия, Украина, Беларусь, Монголия, Египет, Индия, КНДР, Китай, Болгария, Польша и др.
Международное двойное налогообложение для косвенных налогов возможно в том случае, если одна из стран использует принцип страны назначения, а другая - принцип страны происхождения товара (очевидно, последняя из стран не является членом ВТО и не принимает во внимание нормы ее документов). В таком случае государства заключают соглашения о применении единого принципа в торговых отношениях между собой. Россия в отдельных случаях решает вопросы избежания двойного налогообложения для косвенных налогов в двусторонних соглашениях между государствами. Например, Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле заключены Россией со странами СНГ (кроме Республики Беларусь)[434].
Также применяется механизм «нулевой ставки», который предполагает, что «входящий» НДС, уплаченный на территории государства-экспортера, возмещается им, чем достигается устранение двойного налогообложения и права на доходы от обложения товара полностью передаются государству-импортеру, облагающему импорт. При отсутствии двух этапов и невозможности установить «нулевую ставку» для услуг встает вопрос: должно ли государство-импортер допускать зачет «входящего» НДС, уплаченного в казну государства-экспортера, или государство-импортер должно возмещать поставщику «входящий» НДС при экспорте услуг? В обоих случаях казна одного из государств может серьезно пострадать.
БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ... А Н Прокопенко...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Международное двойное налогообложение
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Экономическая сущность налогообложения
В экономической и юридической литературе указывается, что налоги возникли одновременно с возникновением государства и являлись основным источником средств для его содержания. Само с
Понятие налога и сбора
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принад
Функции налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Предмет и метод налогового права
Согласно ст. 2 НК РФ предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникаю
Общие принципы налогообложения
У истоков формирования универсальных принципов налогообложения стояли классики экономической науки. Достаточно привести имена таких выдающихся ученых, как А.Смит, Д.Рикардо, В.Петти
Порядок установления налогов и сборов
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогов
Элементы налогообложения
Объект налогообложения.
Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанн
Налоговый период.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговый ко
Ставка налога.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы[59].
Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры
Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущест
Понятие налоговых правоотношений
Как было рассмотрено выше, предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, во
Признаки налоговых правоотношений.
1. Налоговые правоотношения являются имущественными.
Необходимо выделить среди имущественных отношений именно те, которые должны быть урегулированы налоговым законодательством. Эта
Объекты налоговых правоотношений
Как мы рассмотрели, к налоговым правоотношениям относятся отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства. Необходимо отметить, что для воз
Налогоплательщики
Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщ
Обязанности налогоплательщиков.
Обязанности налогоплательщиковможно условно разделить на основные и факультативные. В основные входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. К
Налоговые агенты
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать
Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях ч
Другие участники налоговых правоотношений
Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов.
К некоторым субъектам налоговое законодательство предъявляет треб
Налоговые органы
Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своеврем
Полномочия органов внутренних дел в налоговой сфере
11 марта 2003 г. Президент РФ объявил о том, что с 1 июля 2003 года Федеральная служба налоговой полиции РФ упраздняется, а ее функции по выявлению, предупреждению и пресечению н
Полномочия таможенных органов в налоговой сфере
Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по
Понятие налогового контроля
Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в кач
Учет налогоплательщиков и налоговых агентов
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахожде
Налоговые проверки налоговых органов
Для проведения налогового контроля налоговые органы могут осуществлять различные действия. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки на
Состав нарушения налогового законодательства
Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оце
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены гл. 16 и 18 НК РФ. В рамках данного учебного пособия мы не будем рассматривать положения гла
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече
Статья 119. Непредставление налоговой декларации.
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонаруш
Ответственность за налоговые преступления
Уголовный кодекс РФ содержит четыре статьи, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического
Единый социальный налог
Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в феде
Земельный налог
Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным.
Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных орг
Принцип территориальности в международном налоговом праве
Прежде чем рассматривать международные договоры и соглашения, необходимо отметить, что все межгосударственное разграничение налогов построено на принципе территориальности.
Другие международные договоры и соглашения
Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными гос
Режимы налогообложения субъектов иностранного права
Для того, чтобы закончить рассмотрение взаимодействия российского налогового законодательства с международным, необходимо проанализировать режимы налогообложения иностранных лиц. В
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Учебное пособие
Редактор Л.В. Каверина
Компьютерная верстка А.Н. Прокопенко
Подписано в печать «___»______
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов