Какой набор элементов является минимально необходимым для того, чтобы налог являлся установленным и мог уплачиваться?

Ответ: 1) налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты, получатель платежа.

Ключ: Минимально необходимый набор элементов должен придавать определенность нормативному акту о конкретном налоге. В этом качестве может быть охарактеризован только такой набор элементов: налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты, получатель платежа. Прочие наборы либо не содержат необходимого элемента (объект налога), либо содержат элемент, не являющийся необходимым (налоговые льготы).

 

131. Юридический состав налога в науке налогового права обычно определяется, как:

Ответ: 2) система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

Ключ: В науке налогового права юридический состав налога обычно определяется как система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

 

132. Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в НК РФ, как:

Ответ: 2) предмет налогообложения.

Ключ: В ст. 17 НК РФ предмет налогообложения как элемент налога не указан (в отличие от объекта и базы). В науке налогового права предмет налога определяется, как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, в поимущественных налогах предметом являются некоторые виды имущества (оно обладает стоимостной, физической или иной характеристикой), а объектом - юридический факт владения налогоплательщиком данным имуществом на определенном праве.

 

133. Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется как:

Ответ: 1) явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой.

Ключ: В науке налогового права предмет налогообложения обычно определяется как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, для транспортного налога предмет - автомобиль (обладает, в частности, такой характеристикой, как мощность двигателя); а объект - факт владения налогоплательщиком автомобилем, зарегистрированным в органах ГИБДД.

 

134. Объект налогообложения по федеральному налогу устанавливается:

Ответ: 1) в федеральных законах.

Ключ: Объект налогообложения по любому налогу устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, п. 2 ст. 12 НК РФ).

 

135. Объект налогообложения по региональному налогу устанавливается:

Ответ: 3) в федеральных законах.

Ключ: Объект налогообложения по любому налогу устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

 

136. Объект налогообложения по местному налогу устанавливается:

Ответ: 2) в федеральных законах.

Ключ: Объект налогообложения по любому налогу устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

 

137. Объект налогообложения, в соответствии с нормативным определением, это:

Ответ: 3) реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ключ: В силу п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

 

138. Товар, в соответствии с НК РФ, это:

Ответ: 3) любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Ключ: Пункт 3 ст. 38 НК РФ: товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

 

139. В соответствии с НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем является:

Ответ: 2) передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Ключ: Пункт 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

 

140. Нормативное определение работ в целях НК РФ:

Ответ: 3) деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Ключ: Пункт 4 ст. 38 НК РФ: работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

 

141. В соответствии с НК РФ реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем будет являться:

Ответ: 3) передача на возмездной основе результатов выполненных работ другому лицу.

Ключ: Пункт 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

 

142. Нормативное определение услуг в целях НК РФ:

Ответ: 1) деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Ключ: Пункт 5 ст. 38 НК РФ: услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

 

143. В соответствии с НК РФ организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:

Ответ: 1) возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Ключ: Пункт 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

 

144. Налоговая база в науке налогового права обычно определяется как:

Ответ: 2) количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога.

Ключ: В науке налогового права налоговая база обычно определяется как количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога. Например, для транспортного налога (гл. 28 НК РФ) автомобиль (предмет налога) количественно выражается через масштаб (мощность двигателя) и единицу (единицы лошадиных сил). В принципе не исключено введение другого масштаба (например, объем двигателя) и соответствующей ему единицы (например, десятки кубических сантиметров). В таком случае ставка налога могла бы выглядеть так: 100 руб. на каждые 10 кубических сантиметров объема двигателя.

 

145. Налоговая ставка в науке налогового права обычно определяется как:

Ответ: 3) размер налога (в рублях) на единицу налога.

Ключ: В науке налогового права налоговая ставка обычно определяется, как размер налога (в рублях) на единицу налога. Например, в НДФЛ стандартная налоговая ставка составляет 13% от облагаемого дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). В транспортном налоге на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (ст. 361 НК РФ) максимальная налоговая ставка составляет 25 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя (конкретный размер устанавливается на региональном уровне).

 

146. Конкретная налоговая ставка по региональному налогу устанавливается:

Ответ: 3) в региональных законах, в пределах, установленных в федеральных законах.

Ключ: Конкретная налоговая ставка по региональному налогу устанавливается в актах регионального органа законодательной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах (Постановление КС РФ от 30.01.2001 N 2-П, п. 3 ст. 12 НК РФ).

 

147. Региональный законодатель установил ставку транспортного налога в размере, превышающем предел, установленный в НК РФ. В этом случае:

Ответ: 1) применяется предельная ставка, установленная в НК РФ.

Ключ: Исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08, если региональный законодатель установил ставку транспортного налога (как, впрочем, и любого иного регионального налога) в размере, превышающем предел, установленный в НК РФ, то применяется предельная ставка, установленная в НК РФ.

 

148. Депутат Законодательного Собрания Нижегородской области внес законопроект, снижающий ставку НДС на территории области с 18% до 12% для организаций, осуществляющих обработку (переработку) древесины. Данный законопроект:

Ответ: 2) не может быть принят, поскольку прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС в НК РФ не предусмотрено.

Ключ: Прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС (федеральный налог, полностью зачисляемый в федеральный бюджет) в НК РФ не предусмотрено. Соответственно, такой законопроект не может быть принят.

 

149. Конкретная налоговая ставка по местному налогу устанавливается:

Ответ: 2) в актах местного органа представительной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах.

Ключ: Конкретная налоговая ставка по местному налогу устанавливается в актах местного органа представительной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах (Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). Региональные законы не могут регламентировать местные налоги.

 

150. В соответствии с нормативным определением под налоговым периодом понимается:

Ответ: 2) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Ключ: В силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

 

151. Налоговый период, с точки зрения науки налогового права:

Ответ: 1) может отсутствовать в некоторых налогах.

Ключ: У разовых налогов (в настоящее время не установлены, до 01.01.2006 - налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), объектом которых являются действия налогоплательщика, по мнению законодателя, совершаемые редко (эпизодически), налоговый период не устанавливается. Срок уплаты разового налога может исчисляться либо от момента появления объекта налогообложения, либо от момента истребования налога налоговым органом (следующим за моментом появления объекта налогообложения).

 

152. У налогов, установленных в РФ, максимальный размер налогового периода установлен как:

Ответ: 1) календарный год.

Ключ: Максимальный размер налогового периода у налогов, установленных в РФ, - календарный год (часть II НК РФ - в т.ч. у налога на прибыль организаций, у НДФЛ, у всех поимущественных налогов).

 

153. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:

Ответ: 1) в качестве объектов которых установлен юридический факт - состояние.

Ключ: Налоговый период обязателен только для тех налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - состояния, поскольку в этом случае размер налога должен зависеть от времени нахождения плательщика в налогооблагаемом состоянии (например, размер транспортного налога зависит от того, сколько месяцев в году налогоплательщик владел автомобилем (п. 3 ст. 362 НК РФ)). При исключении налогового периода из норм закона о таком налоге закон утратит определенность. Для налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - действия, налоговый период в принципе может отсутствовать, что и имеет место в разовых налогах.

 

154. В соответствии с НК РФ налоговый период в некоторых налогах может быть разделен:

Ответ: 2) на отчетные периоды.

Ключ: В силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

 

155. В соответствии с правовой позицией ВАС РФ обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика:

Ответ: 3) вследствие появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения по этому налогу и окончания налогового периода (для периодических налогов).

Ключ: В науке налогового права объект налогообложения определяется как юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.