Формирование финансовых результатов

Формирование финансовых результатов. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Значение прибыли всегда состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией.

Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Схема формирования финансовых результатов при общей или основной системе налогообложения. Наименование показателя Значение, руб. Выручка от реализации 5673000 Себестоимость 5488000 материальные затраты 2298150 расходы на оплату труда 92575 амортизация 104034,58 прочие 2993240,42 Прибыль от реализации 185000 Валовая прибыль 2071000 Внереализационные доходы - Внереализационные расходы 24000 Балансовая прибыль 2047000 Налогооблагаемая прибыль 2047000 Налог на прибыль 78000 Чистая прибыль 114000 Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации 146609,81 Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Для оценки эффективности работы предприятия следует сопоставить полученную прибыль с затраченными ресурсами. Этот отличительный показатель называется рентабельностью. Рентабельность характеризует прибыльность (убыточность) производственной деятельности за определенный период. Различают следующие показатели рентабельности: 1. Рентабельность предприятия: Рпред = (БП/(Фср + Оср)) * 100, где БП – балансовая прибыль предприятия.

Рпред = (2047000/(90500+41864000))*100 = 4,88 % Данный показатель характеризует эффективность использования средств, находящихся в распоряжении предприятия. Данный показатель низкий, т.к. очень высока среднегодовая стоимость оборотных средств из-за высокой дебиторской задолженности. 2. Рентабельность продукции определяется отношением балансовой прибыли к затратам на производство и реализацию продукции: Рпрод = (БП/Сб) * 100, Рпрод = (2047000/5488000) * 100 = 37,30 % Данный показатель характеризует эффективность использования ресурсов при производстве продукции.

Данный показатель составляет 37,30%, т.е. ресурсы при производстве продукции используются не очень эффективно. Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. 1. Показатели рентабельности реализации продукции формируются на основе различных видов прибылей и выручки.

Рреал = (Пр.от реализации / V) * 100 Рреал = (185000/5673000) * 100 = 3,26 % Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рреал = (Вал.пр. / V) * 100 Рреал = (2071000/5673000) * 100 = 36,5 % Рреал = (БП / V) * 100 Рреал = (2047000/5673000) * 100 = 36,1 % Рреал = (НПр / V) * 100 Рреал = (-75/5673000) * 100 = -0,0013 % Рреал = (ЧП / V) * 100 Рреал = (114000/5673000) * 100 = 2,01 % Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. 2. Показатели рентабельности капитала формируются на основе расчета рентабельности в зависимости от характера авансируемого капитала.

Ркап = (ЧП / Св.к) * 100 Ркап = (114000/78194) * 100 = 145,79 % Ркап = (ЧП / ИК) * 100 Ркап = -(114000/25000) * 100 = -456 % Ркап = (ЧП / СК) * 100 Ркап = -(114000/25000) * 100 = -456 % 1.7.Пути повышения эффективности использования ресурсов предприятия Одним из путей повышения эффективности использования ресурсов предприятия можно предложить нормирование оборотных средств предприятия, что позволит постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств и потребностью в оборотных средствах, что позволит управлять размерами производственных запасов.

Во-вторых, величина оборотных средств предприятия зависит от длительности их оборота и объема производства.

Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот (то есть переходят из одной стадии в другую), чем меньше время их пребывания в товарной и денежной формах, тем меньше требуется оборотных средств при одном и том же объеме производства. Ускорение оборачиваемости является важным источником экономии материальных и денежных ресурсов. На предприятии ООО «ХХХ» коэффициент оборачиваемости оборотных средств очень низкий, а длительность одного оборота составляет 2571 день, что очень не выгодно.

Необходимо выяснить из-за чего именно это происходит. Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств предприятия для каждого средства: 1. коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период времени: Коб = V/Оср, где V – выручка, руб.; Оср – средний остаток оборотных средств за анализируемый период времени. Коб (рбп) = 5673000/((30000+32000)/2) = 183 Коб (сырье и мат-лы) = 5673000/((278000+239000)/2) = 21,95 Коб (ДЗ) = 5673000/((74574000+3169000)/2) = 0,15 Коб (КФВ) = 5673000/(1229000/2) = 9,23 Коб (ДС) = 5673000/((1937000+533000)/2) = 4,59 2. Продолжительность одного оборота показывает за какой период времени в днях предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции: Д = Т/ Коб, где Т – длительность анализируемого периода, дни. Д (рбп) = 360/183 = 1,97 дней Д (сырье и мат-лы) = 360/21,95 = 16,4 дней Д (ДЗ) = 360/0,15 = 2400 дней Д (КФВ) = 360/9,23 = 39 дней Д (ДС) = 360/4,59 = 78,43 дней 3. Коэффициент закрепления одного оборота характеризует сумму оборотных средств, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции: Кз = Оср/V = 1/ Коб Кз (рбп) = 1/183 = 0,0055 Кз (сырье и мат-лы) = 1/21,95 = 0,045 Кз (ДЗ) = 1/0,15 = 6,67 Кз (КФВ) = 1/9,23 = 0,11 Кз (ДС) = 1/4,59 = 0,22 Из рассчитанных коэффициентов видно что основным элементом ухудшения показателей является дебиторская задолженность.

Эта негативная тенденция особенно важна, поскольку дебиторская задолженность занимает большую долю в структуре оборотных средств (96%). Для того чтобы повысить степень эффективности использования оборотных средств, нужно понизить уровень дебиторской задолженности.

Рассчитаем сумму оборотных средств, высвобождаемую (вовлекаемую) из оборота благодаря ускорению (замедлению) их оборачиваемости: Овыс = Оф – (ДVф)/Т Овыс (рбп) = -1043,92 руб. Овыс (сырье и мат-лы) = 19563,33 руб. Овыс (ДЗ) = 36754000 руб. Овыс (КФВ) = 614425 руб. Овыс (ДС) = 701073,92 руб. Имеется недостаток в обеспеченности расходами будущих периодов в размере 1043,92 руб при значительном избытке дебиторской задолженности в размере 36754000 руб. Необходимо уменьшить дебиторскую задолженность на сумму 36754000 руб что увеличит величину денежных средств, которые необходимо вовлечь в оборот, что увеличит оборачиваемость оборотных средств, сократит длительность одного оборота и улучшит эффективность использования ресурсов на предприятии ООО «ХХХ».