Для распределения затрат по периодам применяют два основных метода.
1. Абзорпшен(абсорпшен)–костинг – метод полного распределения (поглощения) производственных затрат. Это метод калькулирования себестоимости готовой продукции с распределением всех производственных расходов (как переменных, так и постоянных) между реализованной продукцией и остатками готовой продукции, т.е. при применении данного метода постоянные производственные затраты признаются запасоемкими.
2. Директ-костинг - метод, при котором постоянные производственные расходы полностью относятся на реализацию, т.е. не являются запасоемкими. Сторонники данного метода доказывают, что постоянная часть ОПР более тесно связана с производственными мощностями, чем с производством конкретной единицы продукции. Оппоненты считают, что без постоянных ОПР нельзя обойтись при производстве продукции, поэтому запасы должны включать долю постоянных ОПР.
Из двух методов наиболее широко используется для составления финансовой отчетности первый метод, но расширяется область применения второго метода для внутренних целей (маржинальный подход к анализу и управлению).
Основное отличие между методами обусловлено учетом постоянных ОПР. Разницу между методами отражают два основных понятия: «маржинальная прибыль (доход)» и «валовая прибыль (маржа)».
Валовая прибыль = Выручка – Производственны затраты (производственная с/с)
Маржинальная прибыль = Выручка (В) – Все переменные затраты (ВПЗ)
Маржинальная прибыль (МП) лежит в основе принятия управленческих решений, связанных с сокращением или развитием производства продукции. МП должна как минимум покрывать постоянные расходы, что вытекает из формулы:
Прибыль = (В – ВПЗ) – Постоянные затраты = МП – постоянные затраты