Оптимизация производственной программы

Что произойдет, если для улучшения финансового положения предприятия снять с производства изделие Г?

Не зависимо от сокращения объемом производства постоянные косвенные расходы останутся на прежнем уровне – 1800 тыс. рублей. Распределив их между оставшимися изделиями по тому же принципу и скалькулировав полную себестоимость, исчислим рентабельность оставшихся видов изделий.

Расходы	а	б	в
Переменные на единицу продукции
Основные материалы (прямые материальные)
Зарплата основных производственных рабочих с начислениями
Транспортные расходы
Погрузочно-разгрузочные расходы
Налоги		1,5
Прочие		0,5

 

 

Показатели	а	б	в
Прямые переменные затраты , руб.
Косвенные постоянные затраты, руб.	1,24	1,94	3,39
Полная себестоимость, руб.	36,24	24,94	45,39
Цена, руб.
Прибыль, руб.	1,76	0,06	-1,93
Рентабельность, %	4,9%	2%	-4,2%

Общие косвенные затраты:

1800*11 / (8+11+25) = 450 тыс. руб.

1800*8/ 44=327,27 тыс. руб.

1800*11/44 = 1022,33 тыс. руб.

Косвенные затраты на единицу продукции:

450000/364000 = 1,24

327270/169000 =1,94

1022330/260000 = 3,93

Рентабельность : прибыль / полная себестоимость

1,76/36,24 = 0,049 %

0,06/24, 94 = 0,002 %

-1,93/45,39 = -4,2 %

 

Общая прибыль:

(1,76*364000)+(0,06*169000)+(-1,93*260000)=148980

 

По таблице видно что финансовые результаты значительно ухудшились, рентабельность продукции А и Б снизилась и возросла убыточность изделия В. Эта производственная программа позволит получить прибыли только в размере 148980. Снятие с производства изделия Г не только НЕ улучшит финансовое положение, но приведет к значительному снижению прибыли с 798265 руб. до 148980 руб.

Целесообразное снятие с производства нерентабельного вида изделий можно определить по системе директ-кост. Если продукция приносит маржинальный доход, то прекращение её производства может ухудшить финансовое положение, следовательно решать такой вопрос (вопрос о снятии) калькулированием полной себестоимости нельзя. В задаче для изделия Г рассчитаем маржинальный доход на единицу изделия.

Маржинальный доход : 58 - 54 = 4 на единицу продукции.

На весь объем производства 162500*4 = 650000

Следовательно, производство изделия Г не является убыточным т.к. реализация единицы изделия Г приносит предприятию 4 рубля маржинального дохода, а следовательно вносится вклад в формирование прибыли.

 

Рассмотрим другую ситуацию:

Предположим, что отсутствие материалов не позволяет производить предприятию изделие А. Руководство решило временно высвободившиеся производственные мощности загрузить производством изделия Б.

Рассчитать: как будет выглядеть производственная программа для достижения желаемого уровня прибыли в размере 800 тыс. руб.

На изделие Б будет относится, 55%, на В – 20%, на Г – 25%

Совокупные постоянные = 1800000

Переменные на единицу не поменяются: на Б = 23, В = 42, Г = 54

800000*0,55=440000

800000*0,2=160000

800000*0,25=200000

 

Распределим постоянные расходы:

1800000*0,55 = 990000

1800000*0,2 = 360000

1800000*0,25=450000

Вычисляем объем:

(25-23)x – 990000=440000

X=715000 шт. – объем Б

(44-42)x – 360000 = 160000

X = 260000 шт. – объем В

(58-54)x – 450000 = 200000

X = 162500 шт. – объем Г.

 

Постоянные затраты

1800000*8/64= 225000

1800000*25/64=703125

1800000*30/64=843750

 

Косвенные затраты на единицу продукции

225000/715000 = 0,31

703125/260000 = 2,7

843750/162500 = 5,19

 

Расчет полной себестоимости

 

Показатели	б	в	г
Прямые переменные затраты , руб.
Косвенные постоянные затраты, руб.	0,31	2,7	5,19
Полная себестоимость, руб.	23,31	44,7	59,19
Цена, руб.
Прибыль, руб.	1,69	-0,7	-1,19
Рентабельность, %	7%	-2%	-2%

 

Полная прибыль:

(715000*1,69)+(260000*-0,07)+(169500*-1,19)=988445 руб.