Анализ зависимости «затраты-объем-прибыль». Критическая точка безубыточности и планирование прибыли. Запас финансовой прочности организации.

Анализ зависимости «затраты – объем производства – прибыль»представляет собой анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, объема производства, выручки и прибыли. Анализ «затраты – объем – прибыль» позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальному доходу. Маржинальным доходомсчитается разница между выручкой организации и суммой ее производственной себестоимости. Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует два способа установления величины маржинального дохода. В первом способе используется формула:

MD= Вр – Зпер,

где MD– маржинальный доход,

Вр – выручка от реализации,

Зпер– совокупные переменные затраты.

При втором способе используется формула:

MD= Зпост + Пр,

где, MD– маржинальный доход,

Пр – прибыль организации,

Зпост – совокупные постоянные затраты.

Очевидно, что добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достигается это разными способами: снизить цену продаж и, соответственно, увеличить объем реализации; увеличить постоянные затраты и увеличить объем; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Наиболее эффективно организованную информацию для проведения анализа зависимости «затраты – объем – прибыль» может предоставить только метод директ-костинг, предусматривающий четкое разделение затрат на постоянные и переменные, что дает, в свою очередь, возможность рассчитать показатель маржинального дохода.

В целях изучения зависимости между изменениями объёма продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности или анализ критической точки (точки безубыточности или порога рентабельности). Критической считается такая величина объёма продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции, то есть еще не имеет прибыли, но уже не имеет убытка.

Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена графически или с помощью формул. Графики безубыточности показывают объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных затрат, общих затрат (сумма общих постоянных и общих переменных затрат) и совокупный доход для всех уровней деятельности (объемов продаж) предприятия при заданной цене продаж. Если цена единицы продукции, затраты, эффективность или другие условия изменяются, то модель должна быть пересмотрена.

		Зона прибыли

Прибыль

Тыс. руб. Выручка

Порог прибыли

Точка безубыт

Совокуп.затр.

Запас финансовой прочности

Зона убытков

Перем.затр.

 

Пост.затр.

Объем продаж

На графике точка безубыточности определяется как точка пересечения прямой суммарных затрат и прямой выручки от реализации.

Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена также с помощью формул.

Для вычисления критической точки используются методы уравнения и маржинальной прибыли.