Отклонения переменных общепроизводственных (накладных) расходов.

Поскольку переменные производственные накладные расходы обычно связаны с затратами труда, то отклонения переменных производственных накладных расходов можно разделить на две группы:

- отклонение за счет ставки распределения;

- отклонение за счет продуктивности труда.

Принимаем, что базой распределения будет количество отработанных человеко-часов. Тогда отклонение переменных производственных накладных расходов за счет ставки распределения можно рассчитать по формуле:

ΔСт пер = БСт пер* ФВ – ФНРпер,(6.7)

где БСт пер – бюджетная ставка распределения переменных производственных накладных расходов;

ФВ - фактическое время работы,

ФНРпер – фактические переменные накладные расходы.

В результате расчетов получаем такое отклонение:

(5,6 * 1860 ) – 11600 = -1244 (грн.)

Также можно воспользоваться еще одной формулой для расчета отклонение переменных производственных накладных расходов за счет ставки распределения:

ΔСт пер = (БСт пер – ФСт пер) * ФВ,(6.8)

гдеФСт пер - фактическая ставка распределения переменных производственных накладных расходов.

Рассчитаем ее для нашего примера:

ФСт пер = 11600 / 1860 = 6,269 (грн/ч-ч)

 

Тогда отклонение переменных производственных накладных расходов за счет ставки распределения будет:

(5,6 – 6,269) * 1860 = - 1244 (грн.)

Как видим, обе формулы дают одинаковый результат. Причина такого отклонения в заранее определенной ставке. Для дальнейших исследований необходим более детальный анализ отдельных статей бюджета накладных расходов.

Отклонение переменных производственных накладных расходов за счет продуктивности труда рассчитаем по формуле:

ΔПрТ пер = (БВ – ФВ) * БСт пер,(6.9)

Где БВ – бюджетное время работы при фактическом объеме,

ФВ – фактическое время работы,

БСт пер – бюджетная ставка распределения переменных производственных накладных расходов.

В результате расчетов получаем такое отклонение переменных производственных накладных расходов за счет продуктивности труда:

(1900 – 1860) * 5,6 = 224 (грн.)

Общее отклонениепеременных производственных накладных затрат равняется:

- 1244 + 224 = - 1020 (грн.)

Графический анализ отклонений приведен на рис. 6.6.

 

Рис.6.6. Графический анализ отклонений переменных общепроизводственных (накладных) расходов