или реализации) + общие постоянные затраты(8.4)
Гибкий бюджет продаж – на формуле:
Бюджетная цена за ед.* фактический объем продаж(8.5)
Использование гибкого бюджета позволяет разделить общее отклонение на отклонение от гибкого бюджета и отклонение за счет объема деятельности.
Отклонение от гибкого бюджета – это разница между фактическими результатами деятельности и показателями гибкого бюджета.
Отклонение за счет объема деятельности – это разность между показателями гибкого и статического бюджетов. Эти два отклонения позволяют оценить деятельность предприятия с точки зрения эффективностии результативности.Эффективность характеризует взаимосвязь между затраченными ресурсами и достигнутыми результатами, а результативность – степень достижения поставленной цели. Отклонения от гибкого бюджета характеризуют эффективность деятельности, а отклонения за счет объема продаж – ее результативность. Для более глубокого анализа необходимо детализировать отклонения от гибкого бюджета и отклонения за счет объема реализации.
Подробный анализ отклонений от гибкого бюджета предусматривает определение отклонений и их факторов по каждой статье переменных и постоянных затрат. Детализация отклонений за счет объема продаж предусматривает определение отклонений за счет изменения цены, комбинации продаж и отклонение за счет количества продаж, которое в свою очередь делится на отклонение за счет доли рынка и отклонение за счет размера рынка.