При оценке выполнения плана выделяют:
·продукцию отгруженную;
·продукцию, оставшуюся на складе.
Затем подробно изучают недопоставки, выявляют виды
продукции, которые систематически недопоставляются, выявляют причины недопоставки.
Соблюдение договорных поставок анализируют по объемам, сроку и номенклатуре. В случае недовыполнения поставок предусматривают штрафные санкции.
Штрафные санкции включают: ущерб предприятия, недополученную прибыль, увеличение условно-постоянных расходов из-за простоев, расходы по уплате санкций, если это предприятие срывает поставки другому предприятию.
В случае снижения качества возникают следующие виды ущерба: недополученная прибыль, расходы по возмещению ущерба, расходы по устранению недостатков и дополнительные расходы по гарантийному ремонту.
В случае неуплаты штрафа предприятие может обратиться в арбитражный суд . Полученные и уплаченные штрафы входят, соответственно, во внереализационные доходы и расходы.
Особое внимание при анализе производства уделяется ассортименту выпускаемой продукции. Для анализа ассортимента следует произвести группировку продукции по разным признакам, при этом одни и те же изделия могут входить в различные группы. В зависимости от характера разбивки, продукция группируется по видам и назначениям, по срокам выпуска, по категориям качества, по используемым материалам.
Цель анализа - оценить выполнение плана по ассортименту каждого вида продукции.
Наиболее распространенный способ - стоимостный, когда в зачет выполнения плана берется наименьшее число, т.е.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
фактический выпуск, но не выше плана. Показателем является процент ассортиментности.
Процент ассортиментности = Зачетный выпуск по каждой позиции
Плановый выпуск
Таблица 8. Анализ выполнения плана по ассортименту
| Изделие | Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах | Удельный вес выпуска (%) | Выпол нение плана (%) | Откло нение уд. веса (%) | Засчи-тыва-ется в выпол нение плана (тыс. руб.) | Процент ассорти-мент-ности | ||
| План | Факт | План | Факт | |||||
| А | 128,1 | 128,6 | 60,2 | 60,0 | 100,4 | -0,2 | 128,1 | |
| В | 45,2 | 43,7 | 21,2 | 20,4 | 96,7 | -0,8 | 43,7 | 96,7 |
| С | 39,6 | 41,9 | 18,6 | 19,6 | 105,8 | + 1,0 | 39,6 | |
| Итого | 212,9 | 214,2 | 100,6 | 211,4 | 99,3 |
В целом предприятие по ассортиментности выполнило план на 99,3% по причине невыполнения плана по изделию В.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешними и внутренними.
Внешние причины:
-изменение спроса на рынке на отдельные виды товарной продукции;
-состояние материально- технического снабжения и др. Внутренние причины:
-недостатки в организации производства;
-плохое техсостояние оборудования, его простои, аварии и т.д. Увеличение объема производства (продаж) по одним видам и
сокращения по другим видам приводит к изменению структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем объеме их выпуска.
Выполнить план по структуре ТП означает сохранить в фактическом выпуске ТП запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает влияние на все
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
экономические показатели: объем выпуска ТП в стоимостном выражении;
себестоимости ТП; прибыли и рентабельности.
Если увеличить удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении вырастет и наоборот. Тоже происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельных изделий и соответственно при уменьшении доли низкорентабельных изделий.