Отчет по практике менеджмента - Межрайонная ИМ НС России № 10 по Брянской области

Содержание Введение 3 Глава 1. Общие положения, задачи и функции Межрайонной ИМНС России №10 по Брянской области 4 Глава 2. Структура Межрайонной ИМНС России №10 по Брянской области 10 - Блок общего обеспечения 10 - Блок информационно-аналитической работы 12 - Блок работы с налогоплательщиками 13 - Блок контрольной работы 17 Глава 3. Модернизация территориальных налоговых органов 26 Заключение 35 Приложения 38 Введение Место прохождения практики Межрайонная ИМНС России №10 по Брянской области.

Период прохождения практики с 16 июня по 5 июля 2003 года. Межрайонная ИМНС России №10 является координирующим налоговым органом по отношению к Инспекциям МНС РФ районов г. Брянска в отношении вопросов поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти г. Брянска.

Основной целью практики является ознакомление с деятельностью налоговой инспекции, работой ее отделов, а также изучение материальной базы информационной службы организации: компьютерного оборудования, программного обеспечения, методов сбора и обработки получаемой информации, способов электронного получения и отправления корреспонденции. Индивидуальным заданием является рассмотрение возможности модернизации налоговых органов.

В течение всей практики я перемещался практически по всем отделам организации, таким как отдел общего обеспечения, отдел информационно-аналитической работы, отдел автоматизации информационных систем, отдел ввода данных, отдел камерального контроля юридических лиц и другие, знакомился с их работой, функциями и задачами. Глава 1. Общие положения, задачи и функции Межрайонной ИМНС России №10 по Брянской области. Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 10 по Брянской области является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и входит в единую централизованную систему органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления МНС России по Брянской области.

В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Брянской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов и правовыми актами Министерства.

Межрайонная Инспекция №10 является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, целевого бюджетного фонда Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами.

Задачи Инспекции Основными задачами ИМНС №10 являются: - Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей. - Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного контроля. - Контроль за соблюдением крупнейшими налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции. - Осуществление координации деятельности Инспекций по районам г. Брянска в пределах компетенции, определяемой приказами Управления. - Государственная регистрация юридических лиц и ведение единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) на территории Советского района г Брянска.

На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Функции Инспекции Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 10 по Брянской области организует и осуществляет контроль за соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы.

Ведет единый государственный реестр юридических лиц. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Проводит разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.

Составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление МНС России по Брянской области налоговую отчетность по формам, утверждаемым Министерством.

Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах. Также инспекция ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

Осуществляет контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции. Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Ведет оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций и административных штрафов.

Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом. Представляет в установленном порядке бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой данных об имущественном и финансовом положении Инспекции о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, а также статистическую отчетность.

Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений. Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Создает базы данных в порядке, определяемом Управлением. 0существляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции. Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности. А также осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

Права и обязанности Инспекции и ее должностных лиц Инспекция как налоговый орган и ее должностные лица как государственные служащие наделены всеми правами и несут все обязанности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами. Руководство деятельностью Инспекции осуществляет руководитель Инспекции, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления по согласованию с Министерством.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых, определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции. Заместители руководителя Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом руководителя Управления по представлению руководителя Инспекции. Руководитель Инспекции: - Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции. - Без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции. - Представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств. - Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции. - Издает приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции. - Проводит работу по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществляет мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации. - Привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности должностных лиц Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность. - Назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции - по согласованию с Управлением, и других работников Инспекции. - Представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период. - Несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач, за соблюдение пропускного и внутриобъектного режима, государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.

Глава 2. Структура Межрайонной ИМНС России №10 по Брянской области Структура Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 10 по Брянской области строится на нескольких базовых блоках, которые в свою очередь состоят из различных отделов.

Отделы занимаются в первую очередь работой с налогоплательщиками, а также решением внутренних вопросов, касающихся непосредственно инспекции.

Далее я попытаюсь описать работу каждого из отделов, осветить, чем они занимаются и как связаны между собой.

Блок общего обеспечения Отдел общего обеспечения Отдел общего обеспечения ведет кадровые вопросы, взаимодействует со всеми отраслевыми отделами по поводу осуществления контроля за исполнением тех или иных поручений, которые идут внутренними приказами по инспекции, приказами или решениями коллегии областного управления либо министерские приказы.

Осуществляется контроль за сроками предоставления государственной отчетности и другой информации.

Также этот отдел координирует работу всех отделов в инспекции. В данном отделе осуществляется ведение делопроизводства и архивного дела. Главная задача отдела общего обеспечения – доставлять всю входящую корреспонденцию, которая проходит через руководителя и зам руководителя инспекции до исполнителей, в соответствии с резолюциями руководителей, а также работа с исходящей корреспонденцией – это вся информация, которую сообщает тот или иной отдел налогоплательщику.

Юридический отдел Ведет сопровождение всех исков в инспекции. С введением налогового кодекса все штрафные санкции взимаются только в судебном порядке, т.е. все вопросы, которые возникают в результате разногласий при камеральных и выездных проверках юридических лиц, а также по работе с предпринимателями решаются в судебном порядке. По некоторым вопросам, касающимся предпринимателей, проводится работа с подключением службы судебных приставов, которые заставляют физическое лицо уплатить налог, либо производят арест имущества с целью возместить задолженность.

Однако каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов нормативного характера, если, по его мнению, такие акты нарушают их права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть об¬жалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодатель¬ством. Порядок обжалования: - Акты налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящёму должностному лицу) или в суд. - Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) нало¬говых органов органи¬зациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с ар¬битражным процессуальным законодательством.

А судебное обжалование актов налого¬вых органов физиче¬скими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя¬ми, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции, в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должност¬ных лиц. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или дол¬жен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Жалоба подается в письменной форме. Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по этой жа¬лобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу по¬вторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Жалоба налогоплательщика должна быть рассмотрена вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должно¬стным лицом в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо вправе: 1) оставить жалобу без удовлетворения; 2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку; 3) отменить решение и прекратить производство по делу о нало¬говом правонарушении. Решение налогового органа или должностного лица по жалобе принимается в течение месяца.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, по¬давшему жалобу Административно-хозяйственный отдел Контролирует состояние зданий и сооружений, относящихся к налоговой инспекции. Проводит лекции по технике безопасности, внутриобъектном режиме и вопросам гражданской ответственности.

Блок информационно-аналитической работы Отдел информационно-аналитической работы Отдел автоматизации информационных систем Данные отделы ведут сопровождение всех программных комплексов, которые используются в инспекции – комплекс баз данных по юридическим и физическим лицам, и др. комплексы, позволяющие инспекции работать с каждой категорией налогоплательщиков и решать все вопросы, касающиеся любого направления – приема отчетности, внесение результата выездных и камеральных проверок, т.е. все что касается любой информации о налогоплательщике. Отдел ввода данных Со всех отделов информация о каждом налогоплательщике стекается в отдел ввода данных.

После чего работники отдела осуществляют “ручной” ввод в программный комплекс всей информации, которую предоставляет налогоплательщик. Создание этого отдела является одним из первых шагов к будущей модернизации - в начале 2004 года подразумевается получение всей налоговой отчетности в электронном виде. На данный момент только крупные налогоплательщики предоставляют часть информации в электронном виде. Отдел анализа и налоговой статистики Отдел отвечает за информацию по бюджетным назначениям.

Существует план по бюджетным назначениям, который доводится ежемесячно и ежеквартально в федеральный бюджет, а также в городской и местный бюджеты – это основной показатель работы этого отдела. Отдел проводит свод всей информации поступающей от крупнейших налогоплательщиков, также имеет возможность прогнозировать поступление налогов от налогоплательщиков за тот или иной отчетный период. Блок работы с налогоплательщиками Только в этом блоке происходит непосредственное общение с налогоплательщиками.

Этому блоку передана функция регистрации и учета налогоплательщиков. Работники пытаются воспроизвести все состояние лицевого счета налогоплательщиков, т.к. каждый отдел вводит свои цифры, а благодаря блоку работы с налогоплательщиками можно достоверно и оперативно просмотреть лицевой счет налогоплательщика.

Отдел работы с налогоплательщиками Отдел приема налоговой отчетности и информирования налогоплательщиков Отделы занимаются приемом налогоплательщиков, как юридических лиц, так и предпринимателей, которые сдают все расчеты, декларации, бухгалтерскую отчетность. Работники отделов формируют реестры по налогам и передают их в отдел ввода, проводят консультации по всем вопросам, возникающим у налогоплательщиков, принимают участие в подготовке семинаров с налогоплательщиками по введению нового налогового законодательства.

Также отдел ведет разъяснительную работу через средства массовой информации. Налогоплательщики имеют право: - получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодатель¬ства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогопла¬тельщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. - получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. - представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам прове¬денных налоговых проверок. - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога налоговые уведом¬ления и требования об уплате налогов. - обжаловать в установленном порядке акты налого¬вых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. - требовать соблюдения налоговой тайны.

Также налогоплательщики имеют иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Отдел регистрации и учета налогоплательщиков работает напрямую с налогоплательщиками. Здесь производится регистрация новых предприятий, регистрация всех изменений, которые вносятся в учредительные документы, а также постановка на налоговый учет юридических лиц и предпринимателей.

Ведется учет и контроль за сообщениями из учреждений об открытии, либо закрытии счетов налогоплательщиков. Эта информация предоставляется как кредитными учреждениями, так и самими налогоплательщиками в установленные сроки в соответствии с налоговым кодексом. Отдел также занимается работой реорганизации, либо ликвидации предприятий или организаций по заявлению юридического лица. Всю информацию отдел передает другим отделам, но в первую очередь отделу ввода.

Учет налогоплательщиков. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и обособленных подразделений, месту жи¬тельства физического лица, а также по месту нахождения принадле¬жащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подле¬жащих налогообложению. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. 1. Особенности учета иностранных организаций устанав¬ливаются Министерством Российской Федерации по нало¬гам и сборам. 2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогопла¬тельщика организации и индивидуальных предпринимателей осуще¬ствляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. 3. Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляюще¬го деятельность без образования юридического лица, по¬дается в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной реги¬страции. 4. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. 5. Нало¬говый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет. 6. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе пред¬ставленных ими данных принимается налоговым органом. 7. Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государст¬венную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качест¬ве индивидуальных предпринимателей, выдачу физиче¬ским лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию, недвижимого имущества и сделок с ним, са¬мостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Органы, осуществляющие регистрацию организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегист¬рированных, перерегистрированных, ликвидированных или реорга¬низованных организациях в течение 10 дней после вышесказанного действия.

Блок контрольной работы Отдел контроля налогообложения физических лиц Отдел налогообложения доходов физических лиц Отделы работают с предпринимателями.

Предприниматели являются плательщиками и налога на добавленную стоимость (НДС), и налога с продаж (НСП). Также есть предприниматели, вид деятельности которых попадает под уплату единого налога на вмененный доход, они являются плательщиками упрощенной системы налогообложения, следовательно, должны вести бухгалтерскую отчетность равносильно юридическому лицу, в зависимости от вида деятельности.

Отделы контролируют уплату налогов, осуществляют рейды в местах массовой торговли, для контроля уплаты подоходного налога.

Проверяют документацию у иностранных граждан, занимающихся торговлей на рынках.

Если продавец является гражданином другой страны, то он обязан уплатить определенный налог, ему выписывается уведомление и сотрудники отделов имеют право требовать уплату этого налога на месте. Отдел выездных проверок подоходного налога Отдел осуществляет выездные проверки подоходного налога и единого социального налога.

Проверяет все юридические лица по указанным налогам. Также существует специальный сектор по проверке предпринимателей. Если деятельность предпринимателя попадет под уплату единого налога на вмененный доход, то этого предпринимателя, как правило, не проверяют, так как он платит только единовременный ежеквартальный налог, все остальные предприниматели подвергаются проверке с периодичностью один раз в три года. Это делается для выявления уклонения предпринимателя от налогов.

Раньше отдел работал совместно с налоговой полицией, но после ее ликвидации подразумевается работа совместно с РОВД, ФСБ и таможней. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного на¬логоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться бо¬лее двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий нало¬говый орган может увеличить продолжительность выезд¬ной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличива¬ется на один месяц на проведение проверки каждого фи¬лиала и представительства.

Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплатель¬щика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахожде¬ния проверяющих на территории проверяемого налого¬плательщика. В указанные сроки не засчитываются периоды между вруче¬нием налогоплательщику требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. При необходимости, уполномоченные должностные лица налого¬вых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогопла¬тельщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц дос¬таточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изме¬нены или заменены, производится выемка этих документов, по акту, составленному этими должностными лицами.

В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замеча¬ния, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика.

В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная от¬метка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику. По окончании выездной налоговой проверки прове¬ряющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее прове¬дения. Отдел местных и прочих налогов с физических лиц Этот отдел контролирует имущественные налоги физического лица, такие как приватизирование квартиры или налог на землю.

Также осуществляет контроль над транспортным налогом – его должны платить все владельцы транспортных средств. Отдел налогообложения юридических лиц Отдел проверок юридических лиц Отделы, которые проводят выездные налоговые проверки юридических лиц. Осуществляют проверку плательщиков 1 раз в 2 года. Проверка налогоплательщиков, осуществляющих добросовестную уплату налога, осуществляется 1 раз в 3 года. Работники этих отделов проводят тематические проверки по запросам налоговых инспекций со всей территории РФ, например проверка провоза какой либо продукции через Брянскую область или город.

Отдел камерального контроля юридических лиц Отдел, осуществляющий камеральную проверку уплаты налогов, т.е. без выезда на место. Проверка проводится на основании документов и отчетностей, предоставленных налогоплательщиком. При возникновении вопросов налогоплательщик вызывается в отдел, либо производится дополнительный запрос на конкретную документацию.

Также проводится работа в отношении налогоплательщиков, занимающихся экспортом. Им возмещается НДС из бюджета РФ. Отдел работает непосредственно с налогоплательщиками, с таможней, с кредитными учреждениями, вследствие чего прослеживается цепочка связей, из которой видно - можно таким налогоплательщикам возместить деньги из федерального бюджета или же нельзя. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для ис¬числения и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должност¬ными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обя¬занностями без какого-либо специального решения руководителя на¬логового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требовани¬ем внести соответствующие исправления в установленный срок При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения, полу¬чить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчис¬ления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам каме¬ральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Отдел взыскания задолженностей с юридических лиц Отдел занимается недоимкой и задолженностью предприятий перед налоговыми органами. Из 2000 существующих предприятий на территории Брянска предоставляют отчетность примерно 1500. Росту недоимок осуществляется огромное внимание.

Этот факт находится под личным контролем руководителя ИМНС №10. Для погашения недоимок принимается комплекс мер, таких как реструктуризация задолженностей (большое количество предприятий выполняют определенные требования по федеральным законам, а именно производят уплату текущих налогов, и одновременно частично гасят свою задолженность). Если после всех принятых мер, результатов погашения недоимок от предприятий нет, то осуществляется крайняя мера - через службу судебных приставов производится арест имущества, затем ее реализация и передача вырученных денег в бюджет для погашения задолженности.

Также возможно приостановление операций по счетам налогопла¬тельщика-организации, налогового агента-органи¬зации или нало¬гоплательщика - индивидуального предпринима¬теля. 1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налого¬плательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операции по данному счету. 2. Решение о приостановлении операций налогопла¬тельщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, на¬правившим требование об уплате налога в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установ¬ленные сроки обязанности по уплате налога.

В этом слу¬чае решение о приостановлении операций налогопла¬тельщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Решение о приостановлении операций налогопла¬тельщика-организации и налогоплательщика - индивиду¬ального предпринимателя по их счетам в банке может так¬же приниматься руководителем (его заместителем) нало¬гового органа в случае непредставления этими налогопла¬тельщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимате¬лем налоговых деклараций.

В этом случае приостановле¬ние операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками нало¬говой декларации. 3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направ¬ляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и переда¬ется под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения. 4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. 5. Приостановление операций налогопла¬тельщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении та¬ких операций и до отмены этого решения, но не более трех месяцев. 6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налого¬вого органа не позднее одного операционного дня, следующего заднем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога. 7 Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией, в результа¬те приостановления его операций в банке по решению налогового ор¬гана. 9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой ор¬ганизации новые счета.

Арест имущества. 1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполне¬ния решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права соб¬ственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества 2. Арест имущества может быть полным или частичным Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отноше¬нии его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или тамо¬женного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика- организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налого¬вого или таможенного органа 3. Арест может быть применен только для обеспечения взыска¬ния налога за счет имущества налогоплательщика-организации. 4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплатель¬щика-организации. 5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. 6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководи¬телем (его заместителем) налогового или таможенного органа в фор¬ме соответствующего постановления 7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием по¬нятых.

Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации присутствовать при аресте имущества. 8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства. 9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщи¬ку-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия. 10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.

В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи пере¬числяется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации либо его пред¬ставителю. 11. Руководитель налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое на¬ложен арест.

Растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. 12. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, при прекра¬щении обязанности по уплате налога.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным ли¬цом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом, или судом.

Отдел контроля применения контрольно-кассовых машин (ККМ), производства и оборота алкогольной и табачной продукции В этом отделе проходит регистрация всех контрольно-кассовых машин, находящихся на территории Советского района г. Брянска.

Осуществляются рейды совместно с РОВД по правильности использования ККМ. Производится контрольная закупка товара.

Отдел также контролирует акцизные склады находящиеся на территории Советского района (такие как “Пищевик” и “Брянскспиртпром”). Также, в организации существует Архив и Канцелярия. В архиве хранятся все документы, касающиеся налогоплательщиков, как в огромной базе данных. Предполагается перевести архив на электронные носители информации. Глава 3.

Модернизация территориальных налоговых органов

рублей. К категории ОСНОВНЫХ налогоплательщиков относятся налогоплател... Право определения основных налогоплательщиков было предоставлено начал... все отделы отвечали, прежде всего, за поступление налогов и сборов и к... От той техники, что была раньше, сегодня отказываются даже школьные уч... Задача территориальных инспекций - организовать внедрение указанного п...

Заключение

Заключение В течение экономической практики я был ознакомлен с Межрайонной ИМНС России №10 по Брянской области, ее функциями и задачами, а также попытался рассмотреть возможность модернизации региональных налоговых органов. Межрайонная ИМНС России №10 по Брянской области очень хорошо оснащена компьютерной и периферийной техникой, которую обслуживают высококвалифицированные специалисты.

Для всех инспекций специально разрабатывается комплекс программного обеспечения, который достаточно часто обновляется, что зависит от получаемой информации от налогоплательщиков, а также от изменений Налогового Кодекса РФ. Защита информации, хранящейся в базах данных Инспекции по физическим и юридическим лицам, а также многой другой, на достаточно высоком уровне – каждый сотрудник организации, работающий с этими данным, имеет индивидуальный пароль для доступа.

Но между тем из рассмотренной мной деятельности организации можно сделать вывод, касающийся задач, стоящих на первом месте на сегодняшний день перед территориальными налоговыми органами. Основные задачи: 1. 2002г. был определен МНС России годом ввода информации. Нужно было решить кадровые вопросы, обучить персонал скоростному вводу информации. Однако проблема своевременности и качества ввода этим не решается. Только массовый переход на технологию электронного представления информации может разрешить проблемы этого структурного подразделения.

Поэтому руководители управлений и базовых инспекций должны поставить перед собой задачу обеспечить переход на технологии электронного представления деклараций сначала крупнейших и основных налогоплательщиков, затем не менее 30% всех сдающих отчетность налогоплательщиков, а к концу года - не менее 50 % . 2. Особое внимание необходимо уделить усилению контрольного блока. МНС, понимая напряженность на всех участках деятельности инспекции, дает возможность гибкого распределения численности по отделам ИМНС. Исключение, как наиболее важный, составляет контрольный блок - здесь даются жесткие установки.

Прежде всего, руководителям УМНС и ИМНС необходимо обеспечить не менее 40 % персонала в контрольном блоке. 3. Необходимо перенести центр тяжести в контрольной работе на камеральные проверки (55%). В практику должна войти углубленная камеральная проверка, включающая анализ финансово - хозяйственной деятельности на основе внешней и внутренней информации, оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей информации, а также применения методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы, автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок. 4. В настоящее время в МНС завершается разработка контрольных соотношений внутридокументного и междокументного контроля, которая проводится на основе единых требований к их составлению.

Можно сказать, что в части внутридокументных и междокументных соотношений по данным налогоплательщика она практически завершена.

После ввода этих контрольных соотношений в систему, меняться они будут только централизованно. Автоматизированные системы должны проводить проверку деклараций всех налогоплательщиков по единым шаблонам контрольных соотношений. 5. Информация из внешних источников должна стать основой камеральной проверки. В настоящее время большая часть информации, получаемой из внешних источников, обрабатывается вручную, либо при проведении камеральной проверки не используется.

В тоже время массовое проведение камеральной проверки вручную требует значительных людских ресурсов. МНС России ставит задачу перехода на автоматизированные методы камеральной проверки с использованием информации из внешних источников. 6. Существенно меняются и формы работы с налогоплательщиками. Одна из задач - повышение качества оказываемых налогоплательщикам услуг, снижение факторов субъективного влияния при взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами.

Информационная работа с налогоплательщиками в новой технологии строится по принципу единого окна, закрепление налогоплательщиков за инспекторами не предусматривается. Необходимо приложить все силы на переход к бесконтактным формам взаимодействия, необходимо оторвать налогоплательщика от инспекции. Руководителям УМНС необходимо обеспечить создание и функционирование отделов по работе с налогоплательщиками как на региональном, так и на местном уровне.

А также организовать внедрение программного комплекса «Система ЭОД местного уровня» до конца 2003 г. в соответствии с утвержденным графиком внедрения. 7. В 2003 г. внедрение новых технологий и программного обеспечения потребует обучения более 55 тысяч сотрудников, что составляет около 85% численности инспекций, принимающих участие в модернизации. Большая часть обучения будет проходить в учебных классах при УМНС. Задача руководителей УМНС - обеспечить в пределах имеющихся в их распоряжении ресурсов создание учебных классов, удовлетворяющих определенным требованиям.

Для реализации поставленных задач необходимо создать структуру управления процессами модернизации - Координационный комитет, отдел комплексного развития, а также необходимо назначить ответственных за обучение, технологов и т.д. В 2003 году Межрайонная ИМНС №10 выполнила полугодовой план бюджетных назначений по федеральному бюджету, что является основным показателем успешности работы.

Приложения

Приложения.