Местные налоги и сборы

- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

- единый налог;

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для паркования транспортных средств;

- туристический сбор.

Местные советы обязательно устанавливают размеры местных налогов и сбор на сессиях Городского совета, в рамках предложенных Государством.

 

 

5.3. Налогообложение частных предпринимателей

 

 

Законодательством предусмотрено несколько альтернативных способов налогообложения частных предпринимателей:

− налогообложение совокупного чистого дохода и уплата других налогов, предусмотренных законодательством Украины (традиционное налогообложение);

− уплата фиксированного налога с приобретением торгового патента;

− уплата единого налога.

1. Традиционному налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица. Налогооблагаемым доходом считается совокупный доход, то есть разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода.

2. Уплата фиксированного налога с приобретением торгового патента.

Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические и физические лица - предприниматели), их подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг в соостветствии с перечнем, определенным Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей). Обязательным условием приобретения патента на право осуществления предпринимательской деятельности является уплата фиксированного налога. Документ, который удостоверяет уплату фиксированного налога, служит основанием для выдачи налоговым органом по месту жительства патента. Частный предприниматель может перейти на уплату фиксированного налога в случае одновременного соблюдения таких условий:

а) осуществление предпринимательской деятельности по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках с обязательной уплатой рыночного сбора. Доходы такого физического лица, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом на прибыль в общем порядке;

б) количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким предпринимателем, включая членов его семьи, не должна превышать 5 человек;

в) валовый доход предпринимателя от самостоятельного осуществления деятельности за последние 12 календарных месяцев, предшествовавшие месяцу приобретения патента, не превышает 4000 необлагаемого налогом минимума доходов граждан (*17 грн., около 68 тыс.грн.).

Предприниматели, которые выбрали такой способ налогообложения, не могут осуществлять торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями.

3. Частный предприниматель может стать плательщиком единого налога, если:

а) в трудовых отношениях с ним на протяжении года находится не более 10 лиц, включая членов его семьи;

б) объем выручки от реализации продукции за год не превышает 500 тыс. грн;

в) отсутствует задолженность по уплате всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

г) частный предприниматель не является субъектом особенного порядка налогообложения на основании уплаты специального торгового патента;

д) частный предприниматель не осуществляет торговлю горюче-смазочными материалами, а также ликеро-водочными и табачными изделиями.

Ставки единого налога устанавливаются местными органами власти по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности и не могут быть меньше чем 20 грн. и больше чем 200 грн за календарный месяц. В случае использования предпринимателем труда наемных работников или членов семьи оплата единого налога увеличивается на 50% за каждого работника.

 

 

5.4. Налогообложения частных предприятий, которые относятся к малой форме бизнеса

 

 

Частные предприятия платят все налоги, предусмотренные законодательством для субъектов хозяйствования - юридических лиц на общих основаниях. Вместе с тем эти предприятия по большей части принадлежат к сфере малого бизнеса, а следовательно, могут выбирать упрощенную систему отчетности и налогообложения, которое уменьшает их накладные расходы на налоговые платежи.

Юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогооблажения, выбирает одну из таких ставок единого налога: 6% суммы выручки от реализации продукции без учета акцизного сбора в случае уплаты НДС, или 10% суммы выручки от реализации продукции без учета акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.

Согласно п. 2 Закона Украины «О предприятиях в Украине» к малым предприятиям относятся: в промышленности и строительстве - предприятия с численностью до 200 работников, в других отраслях производственной сферы с численностью до 50 работников, в науке и научном обслуживании с численностью 100 работников, в отраслях непроизводственной сферы до 25 работников, в розничной торговле до 15 работников.

Тема 6. Основы бухгалтерского учета строительных организаций

 

6.1. Объект и метод бухгалтерского учета

 

 

Бухгалтерский учет - система сплошного, непрерывного наблюдения и контроля за хозяйственными процессами организации, которая предусматривает выявление, регистрацию, обобщениеи передачу информации о деятельности организации внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Объектом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, которая состоит из отдельных хозяйственных операций, в результате которых изменяются состав хозяйственных средств и источников их образования.

1.1. Хозяйственные средства - ресурсы, которые отвечают трем требованиям: являются собственностью организации; имеют для него определенную ценность, имеют определенную стоимость (могут быть преобразованы в деньги).

Классификация хозяйственных средств по видам и размещению представлена в табл. 6.1.

Таблица 6.1 Классификация хозяйственных средств по видам и размещению Средства длительного использования Оборотные средства Отвлеченные средства Средства, не принадлежащие организации 1. Основные средства 1. Материальные средства 1. Отчисление в бюджет 1. Арендованные основные средства, кроме арендных предприятий Здания и сооружения Сырье и материалы 2. Отсроченные налоговые активы 2. Товарно-материальные ценности, принятые на временное хранение Земельные участки Готовая продукция   3. Товары, принятые на комиссию Машины, оборудование Товары   Транспортные средства МБП Инструменты 2. Средства в кассе и на счетах Хозяйственный инвентарь Средства в кассе Другие основные средства Средства в банках и на текущих счетах в национальной и иностранной валютах 2. Нематериальные активы В аккредитивах и на чековых книгах   Другие средства 3. Средства в расчетах Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги Дебиторская задолженность подотчетных лиц Авансы выданные Авансы полученные

 

Средства длительного использования - средства труда, которые содержаться в организации с целью использования их в процессе производства или поставки товаров и услуг, предоставления в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций. Планируемый срок полезного использования этих средств больше года.

Оборотные средства - средства, предназначенные для использования или реализации в течение одного операционного цикла. К ним относятся материальные средства и средства, не ограниченные в использовании, а также другие средства труда, которые нельзя отнести к основным средствам и нематериальным активам.

Отвлеченные средства - средства временно или безвозвратно изъятые из оборота. Например, использованная часть прибыли с отчислений в бюджет и отсроченных налоговых активов.

Средства, не принадлежащие организации, - средства, которые находятся в организации, но не принадлежат ей. Например, товары, которые приняты на комиссию.

1.2. Источники хозяйственных средств

Классификация источников хозяйственных средств приведена в табл. 6.2.

Таблица 6.2 Классификация источников хозяйственных средств Источники собственных средств Источники заемных средств 1. Капитал: 1. Кредиты: уставный долгосрочные кредиты банков паевой краткосрочные кредиты банков дополнительный 2. Кредиторская задолженность: 2. Нераспределенная прибыль: поставщикам от основной деятельности по векселями, выданными другим кредиторам от другой деятельности 3. Обязательства: от внереализационных операций по оплате труда 3. Резервы: перед бюджетом резервный фонд по страхованию резерв будущих расходов и платежей другие 4. Бюджетное финансирование: на капитальные вложения   на пополнение оборотных средств   целевое финансирование

 

Уставный капитал - зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов (хозяйственных средств, которые являются взносом владельцев в капитал организации.

Нераспределенная прибыль - прибыль, которая остается в организации после выплаты доходов владельцам и формирования резервного капитала.

Резервы - сумма резервов, образованных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет прибыли организации.

Бюджетное финансирование - дополнительные средства, выделенные из Государственного бюджета на расширение хозяйственной деятельности.

К источникам заемных средств принадлежат: кредиты банков, кре-диторська задолженность, обязательство.

Кредиты банков - кредиты, предоставленные организации на конкретные цели на условиях возвратности в определенный срок.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, произведенные работы, услуги. Образуются в процессе хозяйственной деятельности при возникновении в организации неуплаченных долгов.

Обязательство - задолженность организации, которая возникла вседствии прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению хозяйственных средств организации.

 

6.2. Хозяйственная операция

 

 

В хозяйственной деятельности строительных организаций любое изменение происходит за счет хозяйственной операции.

Хозяйственная операция - действие или событие, которое обусловливает изменение в структуре активов и обязательств, в собственном капитале предприятия.

На время осуществления хозяйственных операций составляются первичные бухгалтерские документы.

Информация в этих документах - первичный бухгалтерский учет, который является первым этапом учетного процесса.

Для получения обобщенной информации и необходимых показателей финансовой деятельности информацию, которая содержится в первичных документах, необходимо зарегистрировать в специальных учетных реестрах. Эта регистрация является следующим этапом учетного процесса - текущего учета.

Учетные реестры представляют собой таблицы (карточки, книги, журналы) или листы для регистрации данных из первичных документов для группировки и дальнейшего использования информации из учета.

Наблюдение, группировка, контроль за операциями осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счета ведутся в учетных реестрах, журналах и книгах. На каждую группу средств или источников открывается отдельный счет, на который записывается первичный остаток средств этого вида и суммы всех хозяйственных операций, которые увеличивают или уменьшают его.

 

 

6.3. Система бухгалтерских счетов

 

 

Счет - двухсторонняя таблица, левая часть которой дебет (организации должны), а права - кредит (организация должна), и состоит из таких частей: остаток (начальное сальдо, конечное сальдо), оборот по кредиту, оборот по дебету.

Начальное сальдо (остаток Сн) - сумма средств, имеющаяся по определенному их виду на момент наблюдения.

Конечное сальдо Ск - разница между итогами записей по дебету и по кредиту счетов и учитывает изменения на счете на конец отчетного периода. При отсутствии остатка счет считается закрытым.

Практически остатки определяются на счетах на начало и конец отчетного месяца, однако их можно определять на любую дату.

Движение средств и их источников раскрывают операции, которые последовательно отображают на счетах. При этом каждую операцию отображают по дебету одного счета и по кредиту другого.

Оборот по дебету Д_0Б - сумма записей операций по дебету.

Оборот по кредиту Д_ок - сумма записей операций по кредиту.

Таким образом, один счет представляет собой способ беспрерывного учета одного средства, источника или их группы, а все счета вместе обеспечивают текущий учет всех хозяйственных средств и их источников.

Счета непосредственно связаны с балансом. На каждую статью актива и пассива баланса открывается отдельный счет. Счет, который открывается по активной статье баланса, называется активным, а по пассивной статье баланса - пассивным (в «Плане счетов» прилож. 7 активные счета имеют непарный номер, а пассивные - парный).

В соответствии с расположением статей в активе баланса начальное сальдо записывается на левой стороне счета, то есть по дебету активного счета, а в пассивных счетах, остатки записываются на правой стороне - по кредиту.

Для активных счетов схема записи имеет вид: Дебет (Д) Кредит(К) Начальное сальдо Сн -   Хозяйственные операции, которые увеличивают начальное сальдо (+) Хозяйственные операции, которые уменьшают начальное сальдо (-) Итог текущих записей за месяц (оборот по дебету Д0Б ) Итог текущих записей за месяц оборот по кредиту Док Конечное сальдо Ск     Для пассивных счетов схема записи имеет вид: Дебет (Д) Кредит(К)   Начальное сальдо Сн Хозяйственные операции, которые уменьшают начальное сальдо (-) Хозяйственные операции, которые увеличивают начальное сальдо (+) Итог текущих записей за месяц (оборот по дебету Д0Б ) Итог текущих записей за месяц обо-рот по кредиту Док   Конечное сальдо Ск

 

Основным правилом ведения учета является правило двойной записи.

Каждая хозяйственная операция имеет двойной характер и обязательно относится к каким-либо двум статьям баланса. При записи операции на счетах бухгалтерского учета каждая операция в одинаковых суммах записывается дважды на двух взаимосвязанных счетах, по дебету одного и по кредиту второго. Такая взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета называются корреспондирующими. Корреспонденция счетов выражается короткой записью - расчетной формулой или проводкой.

Для составления проводки необходимо:

- определить суть изменений, которые происходят в результате операции;

- по плану счетов (фрагмент приведен в дод. 7) выбрать счета, по дебету и кредиту которых должна быть записанная сумма данной хозяйственной операции.