Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения… «Налоговая система» и «система налогов» — не тождественные понятия. Они… Система налогов и сборов устанавливается федеральным законодательством. Согласно ст. 13 НК налоги и сборы, взимаемые…
Учет налогоплательщиков осуществляется в соответствии с некоторыми принципами.
Первый принцип – обязательность налогового учета. Он раскрывается в статье об… Второй принцип – принцип множественности учета. Мировой опыт знает два основных принципа учета: принцип однократности…
Налог можно считать законно установленным только в том случае, если законом прямо зафиксированы все существенные элементы налогового… Указанные элементы являются основными, их определение для законодателя… Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика…
Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются по каждому налогу отдельно. Задача законодателя в том, чтобы из множества параметров… В НК предусматривается два метода учета налоговой базы — кассовый и… Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка представляет…
В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится: 1) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы — для… Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее… Налоговый орган исчисляет ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, налог на имущество…
Нормы налогового права содержатся в различных нормативных правовых актах, которые в совокупности образуют налоговое законодательство. Особенности… Виды налоговых норм:
1) в зависимости от содержания:
1) наличие широкого круга участников налоговых правоотношений:
- возникают между органами законодательной и исполнительной власти;
- отношения по установлению и введению налогов возникают между Федерацией и ее субъектами, органами местного…
Налогоплательщики имеют право: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию; 2) получать от Минфина РФ письменные… Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их…
Юридические обязанности налогоплательщиков: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести учет своих…
Налоговая ответственность отражает негативную реакцию государства на совершенное налоговое правонарушение. Налоговые санкции носят исключительно… Налоговую ответственность следует рассматривать как особую разновидность… Административный этап. Обнаруженные в ходе налогового контроля налоговые правонарушения отражаются в специальном…
Основная цель деятельности налоговых органов — обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов.
… Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика документы,… Для защиты фискальных интересов государства налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски: а) о…
1. Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для… 1.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или)…
1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам),… 1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной…
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
Местные налоги.
Местными являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным пало, ам и сборам относятся (ст. 14НК РФ):
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование или дарение;
- местные лицензионные сборы.
Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль — это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину… Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от… Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств,…
Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а… Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в… Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления…
На основании статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в настоящее время… 1) Льгота может быть предоставлена малым предприятиям, осуществляющим… Напомним, что критерии отнесения предприятий к малым установлены Федеральным законом 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О…
Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по… Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с… Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять…
Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные… Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и… Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные…
Льготы по налогу на имущество предприятий.
Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.
24. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий.
Налогоплательщиками НДС признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
… Объект налогообложения. Представляет собой операции по реализации товаров… НК предусматривает многочисленные изъятия из перечня операций, которые являются объектом обложения НДС. Так, не…
Объект налогообложения. Представляет собой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе.… Налоговые ставки.Общая налоговая ставка составляет 18% от налоговой базы.… Кроме того, для ряда объектов налогообложения НК устанавливает ставку, равную 0%. Такая ставка применяется, в…
Льготы по налогу на добавленную стоимость.
От налогообложения НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования; ряд услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, и т.д.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и… Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из… При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан…
Подакцизные товары. В Российской Федерации установлен довольно ограниченный перечень подакцизных товаров. В настоящее время акцизами, прежде… В настоящее время глава 22 НК относит к подакцизным товарам спирт этиловый,… Объект налогообложения. Представляет собой реализацию на территории РФ подакцизных товаров.
Плательщики акцизов. Объекты налогообложения.
Налогоплательщики. Акцизы (как и НДС) относятся к косвенным налогам, бремя уплаты которых перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров. Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Объект налогообложения. Представляет собой реализацию на территории РФ подакцизных товаров.
Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.
Порядок исчисления и уплаты. Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении… Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами… Уплата акциза в большинстве случаев производится исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за…
Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в… 1. Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс.… 2. Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в…
Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: 1) индивидуальными предпринимателями;… Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как… Общая сумма налога получается в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке отдельно:
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей… Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких…
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,… Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;…
Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.
Объектами налогообложения являются: жилые дома, квартиры, дачи, садовые… Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные…
НК устанавливает две самостоятельные группы налогоплательщиков: 1) лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица),… Объект налогообложения. Для налогоплательщиков первой группы объектом… Объектом налогообложения для налогоплательщиков второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются…
ЕНВД применяется в отношении:оказания бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке… Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов,… • виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах указанного выше перечня;