Налог должен быть точно определён. В законодательстве должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:
1. обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения
2. границы требования государства в отношении имущества налогоплательщика.
Нечёткость, двусмысленность или не полнота закона о налоге может привести с 1ст. к возможности уклонения от уплаты налога на зак. основ., а с другой стороны злоупотребление налогами орг-ов, выражается в расширит. толковании закона о налоге.
Несмотря на то, что число налогов велико, а структура их различна , все они состоят из элементов закона о налоге . Только совокупность элементов закона о налоге устанавливает обязанность плательщика об уплате налогов. И если по какой-либо причине законодатель не определил или не установил хотя бы.1 из них , обязанность налогоплательщика не может быть установлена. И в этой ситуации налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог или уплачивать его наиболее выгодно для себя способом.
Те элементы закона о налоге , без которого налоговое обязательство о порядок его исполнения не могут считаться определёнными, наз. сущ. элементы Закона о налоге.
ЭТИ ЭЛЕМЕНТЫ
Ещё существуют ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ элементы, который существенно не влияет на уплату налогов и степень определения налогового обязательства.
Установить элемент Закона о налоге – принять, утвердить или узаконить в что- либо качестве 1 из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.
Определить элемент закона о налоге, значит описать оптическую сторону элемента, выделить его из прочих общих на основе каких-то признаков.
4. вопрос
Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.
Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т.е. по завершению процесса переложения налога.
Налог должен уплачиваться за счет собственных средств налогообложения, а значит должен сокращать доходы налогоплательщика.
По общему правилу налоговое законодательство запрещает использовать налоговый договор, т.е. договоренность между субъектами о времени несения налогов.
Обязанность платить налог не означает, что налогоплательщик обязан заплатить налог непосредственно. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен иным лицом, т.е. представителем при условии соблюдения ограничения в отношении налогового договора.
Представительства:
• По закону – в силу законодательных актов;
• По доверенности.
Всех налогоплательщиков можно делить на 2 категории:
1. резиденты
2. нерезиденты
Один из критериев резидента – принцип постоянного места пребывания. Нерезиденты – это те, которые постоянно не находятся на одном месте, но извлекают доходы. Различие состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат все доходы, т.е. доходы, полученные на территории резидента, а также за ее пределами. А у нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные из источников данного государства.
Следует отметить, что принцип резиденства у физических и юридических лиц различный. У юридических лиц для того, чтоб определить резиденство составляются следующие тесты или их комбинации:
• тест инкорпорации, по ктр. лицо признается резидентом в стране, если оно не основано, а зарегистрировано. Все юридические лица в РБ, согласно национальному законодательству являются резидентами РБ, и уплачивают налоги как на территории РБ, так и за ее пределами.
• тест юридического адреса, лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировано в этой стране и имеет свой юридический адрес.
• тест места осуществления центрального управления и контроля, лицо признается резидентом этой страны, если с территории этой страны осуществляется руководство компании и контроль за ее деятельностью.
• тест места осуществления текущего управления и контроля, лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании.
• тест деловой цели, лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.
Кроме деления юридических лиц на группы по признаку резиденства их можно делить по другим основаниям:
— по организационно-правовой форме;
— по форме собственности. Самостоятельно!!!!
С точки зрения налогообложения
— по численности работников на предприятии;
— по видам хозяйственной деятельности;
— по подчиненности.