Принцип начисления является основополагающим принципом построения международных стандартов бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности всеми хозяйствующими субъектами. Он базируется на трех общих правилах:
1) доходы признаются в том периоде, когда они заработаны;
2) расходы признаются в том периоде, когда они были понесены;
3) период времени, когда фактически были получены деньги (доход) или уплачены денежные средства (расходы), во внимание не принимается.
Принцип начисления существенно влияет на финансовую отчетность:
операции и события признаются по мере того, как они проводятся или совершаются;
право на получение денежных средств или других финансовых ресурсов признается как актив в балансовом отчете;
обязательства по оплате денежных средств или предоставления услуг признаются как обязательства в балансовом отчете;
доходы и расходы в отчете о финансовых результатах определяются за соответствующий период.
Принцип начисления основывается на двух концепциях:
1) Концепция признания дохода.
2) Концепция соответствия.
В соответствии с концепцией соответствия определяются расходы, которые следует считать расходами отчетного периода:
денежные средства, уплаченные в течение отчетного периода, являются расходами будущих периодов и учитываются как актив в балансовом отчете;
расходы, которые фактически понесены в текущем периоде, но будут уплачиваться в течение будущих периодов, учитываются в балансовом отчете как обязательства и одновременно признаются в отчете о финансовых результатах.