Типи господарських операцій
| Тип операції | Вплив операції на | ||
| актив балансу | пасив балансу | валюту балансу | |
| І | Стаття активу збільшується (+) Стаття активу зменшується (–) | Без змін | Без змін |
| ІІ | Без змін | Стаття пасиву збільшується (+) Стаття пасиву зменшується (–) | Без змін |
| ІІІ | Стаття активу збільшується (+) | Стаття пасиву збільшується (+) | Підсумок балансу збільшується (+) |
| ІV | Стаття активу зменшується (–) | Стаття пасиву зменшується (–) | Підсумок балансу зменшується (–) |
Розглянемо наступний приклад:
| Баланс станом на 01.04.20__р. тис.грн. | |||
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Сировина і матеріали | Резервний капітал | ||
| Незавершене виробництво | Нерозподілений прибуток | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Довгостроковий кредит банку | ||
| Грошові кошти на рахунку в банку | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||
| Баланс | Баланс |
Протягом місяця відбулись наступні господарські операції:
Операція І типу. Відпущено на виробництво продукції сировину і матеріали на суму 8 тис.грн.
Внаслідок цієї операції залишок незавершеного виробництва становитиме 140тис.грн.+8тис.грн.=148тис.грн., а залишок сировини і матеріалів складатиме 110 тис.грн.–8 тис. грн.=102 тис.грн.
Баланс виглядатиме наступним чином:
| Баланс після першої операції тис.грн. | |||
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Сировина і матеріали | Резервний капітал | ||
| Незавершене виробництво | Нерозподілений прибуток | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Довгостроковий кредит банку | ||
| Грошові кошти на рахунку в банку | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||
| Баланс | Баланс |
Таким чином, одна стаття активу збільшилась, інша – зменшилась, пасив – без змін, підсумок балансу – без змін. Отже, дана господарська операція належить до І типу.
До операцій І типу належать:
Ø видача готівки підзвітним особам;
Ø отримання готівки з поточного рахунку в банку;
Ø відпуск сировини, матеріалів та інших виробничих запасів у виробництво;
Ø оприбуткування готової продукції з виробництва;
Ø надходження заборгованості від дебіторів в касу чи на поточний рахунок;
Ø оприбуткування виробничих запасів від підзвітних осіб;
Ø повернення готівки на поточний рахунок тощо.
Операція ІІ типу. Збільшено резервний капітал на 5 тис.грн. за рахунок прибутку.
Внаслідок цієї операції сума резервного капіталу становитиме 200 тис.грн.+5 тис.грн.=205 тис.грн., а залишок прибутку складатиме 130 тис.грн.-5 тис.грн.=125 тис.грн.
Баланс виглядатиме наступним чином:
| Баланс після другої операції тис.грн. | |||
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Сировина і матеріали | Резервний капітал | ||
| Незавершене виробництво | Нерозподілений прибуток | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Довгостроковий кредит банку | ||
| Грошові кошти на рахунку в банку | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||
| Баланс | Баланс |
Таким чином, одна стаття пасиву збільшилась, інша – зменшилась, актив – без змін, підсумок балансу – без змін. Отже, дана господарська операція належить до ІІ типу.
До операцій ІІ типу належать:
Ø погашення заборгованості постачальникам за рахунок отриманих кредитів банків;
Ø поповнення резервного, статутного, додаткового капіталів за рахунок прибутку;
Ø переведення довгострокових зобов’язань до складу поточних;
Ø переоформлення кредиторської заборгованості у боргові зобов'язання (векселі);
Ø утримання податків та інших платежів із заробітної плати працівників, що підлягає перерахуванню до бюджету тощо.
Операція ІІІ типу.Зараховано на поточний рахунок довгостроковий кредит банку в сумі 25 тис.грн.
Внаслідок цієї операції залишок грошових коштів на поточному рахунку складатиме 125 тис.грн.+25 тис.грн.=150 тис.грн., а заборгованість перед банком по довгостроковому кредиту становитиме 30 тис.грн.+25 тис.грн.=55 тис.грн.
Баланс виглядатиме наступним чином:
| Баланс після третьої операції тис.грн. | |||
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Сировина і матеріали | Резервний капітал | ||
| Незавершене виробництво | Нерозподілений прибуток | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Довгостроковий кредит банку | ||
| Грошові кошти на рахунку в банку | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||
| Баланс | Баланс |
Таким чином, одна стаття активу, одна стаття пасиву та підсумок балансу збільшились на одну і ту саму суму. Отже, дана господарська операція належить до ІІІ типу.
До операцій ІІІ типу належать:
Ø отримання і зарахування на поточний рахунок кредиту, наданого банком;
Ø нарахування заробітної плати працівникам з одночасним віднесенням її на витрати виробництва;
Ø оприбуткування виробничих запасів, товарів, основних засобів від постачальників з одночасним відображенням кредиторської заборгованості по них;
Ø надходження цільового фінансування на поточний рахунок тощо.
Операція ІV типу.Перераховано грошові кошти з поточного рахунку постачальнику в рахунок погашення заборгованості за отримані товари в сумі 7 тис.грн.
Внаслідок цієї операції залишок грошових коштів на поточному рахунку складатиме 150 тис. грн. – 7 тис. грн. = 143 тис. грн., а кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги становитиме 85тис.грн.-7 тис.грн.=78 тис.грн.
Баланс виглядатиме наступним чином:
| Баланс після четвертої операції тис.грн. | |||
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Сировина і матеріали | Резервний капітал | ||
| Незавершене виробництво | Нерозподілений прибуток | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Довгостроковий кредит банку | ||
| Грошові кошти на рахунку в банку | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||
| Баланс | Баланс |
Таким чином, одна стаття активу, одна стаття пасиву та підсумок балансу зменшились на одну і ту саму суму. Отже, дана господарська операція належить до ІV типу.
До операцій ІV типу належать:
Ø виплата заробітної плати;
Ø погашення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги;
Ø перерахування до бюджету податків і платежів;
Ø виплата дивідендів;
Ø викуп виданих векселів грошовими коштами тощо.
Отже, можна зробити наступні висновки:
1. Кожна господарська операція, що відбувається у процесі діяльності підприємства, змінює, принаймні, дві статті його балансу, не впливаючи при цьому на рівність активу і пасиву.
2. За характером змін у балансі підприємства вся різноманітність господарських операцій зводиться до чотирьох типів.
3. Валюта балансу змінюється тільки тоді, коли господарська операція стосується одночасно господарських засобів і джерел їх формування.
4. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції.
Контрольні запитання
1. Що означає слово «баланс» та у яких значеннях цей термін вживається у бухгалтерському обліку?
2. Яке Положення (стандарт) бухгалтерського обліку визначає зміст, форму балансу та загальні вимоги до розкриття його статей?
3. Яка мета складання балансу?
4. У чому полягає значення бухгалтерського балансу?
5. Яка будова балансу? Охарактеризуйте розділи активу і пасиву.
6. Які зміни викликають у балансі кожний тип господарських операцій?
7. До якого типу Ви віднесете операцію по відпуску виробничих запасів у виробництво?
8. До якого типу належить операція по перерахуванню до бюджету податків і платежів?
9. Чи правда, що операція по отриманню на поточний рахунок кредиту, наданого банком, належить до І типу?
10. До якого типу Ви віднесете операцію по виплаті заробітної плати?