При формировании аналитического (агрегированного) баланса-нетто необходимо учесть его отличия от бухгалтерского баланса, заключающиеся в следующем:
- в активе агрегированного баланса, помимо итогов первых двух разделов, необходимо выделить основные составляющие второго раздела – запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие.
- одновременно осуществляется некоторая перегруппировка статей актива, а именно:
o величина основных средств отражается с учетом незавершенных капитальных вложений;
o величина запасов увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
o денежные средства предприятия следует увеличить на величину краткосрочных финансовых вложений.
- из величины собственного капитала предприятия обязательно выделяется величина собственного оборотного капитала;
- выделяется общий итог по двум следующим разделам пассива баланса – долгосрочные и краткосрочные обязательства – в виде величины заемного капитала;
- в свою очередь, в составе краткосрочных обязательств выделяются:
o краткосрочные кредиты и займы;
o кредиторская задолженность и прочие.
С учетом перечисленных рекомендаций необходимо сформировать агрегированный баланс, используя форму таблицы 2.
Таблица 2 ‑ Аналитический баланс предприятия
в тыс. или млн. руб.
| Показатели | коды показателей* | 1-й год | 2-й год | 3-й год | Показатели | коды показателей* | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| Актив | Пассив | ||||||||
| 1 Внеоборотные активы, всего | 1100 | 3 Собственный капитал | 1300 | ||||||
| 1.1 Нематериальные активы | в том числе: | ||||||||
| 1.2 Основные средства | 3.1 Собственный оборотный капитал | 1200 – 1500 | |||||||
| 1.3 Долгосрочные финансовые вложения | 4 Заемный капитал, всего | 1400 + 1500 | |||||||
| 1.4 Другие внеоборотные активы | 1120 + 1130 + 1140 + 1160 + 1180 + 1190 | 4.1 Долгосрочные обязательства | |||||||
| 2 Оборотные активы, всего | 1200 | 4.2 Краткосрочные обязательства, всего | |||||||
| 2.1 Запасы и затраты | 1210 + 1220 | в том числе: | |||||||
| 2.2 Дебиторская задолженность | - краткосрочные займы и кредиты | ||||||||
| 2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 1240 + 1250 | - кредиторская задолженность | |||||||
| 2.4 Другие оборотные активы | - другие краткосрочные обязательства | 1530 + 1540 + 1550 | |||||||
| Баланс | Баланс |
* коды показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) c 2012 г. (в редакции Приказа Минфина от 5 октября 2011 г. N 124н), по сравнению с 2011 г. изменились коды показателей по разделу I "Внеоборотные активы"