4.3.3.1 Анализ ликвидности и платёжеспособности
Анализ ликвидности и платежеспособности в совокупности с анализом финансовой устойчивости позволяет охарактеризовать финансовое положение предприятия.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия. Предприятие считается платежеспособным, если в состоянии вовремя погашать все свои задолженности.
Порядок проведения анализа ликвидности и платежеспособности:
1) Дать определение понятиям «ликвидность» и «платежеспособность», рассмотреть их сущность и назвать степени ликвидности активов.
2) Провести группировку активов по степени их ликвидности (реализуемости), а пассивов – по срочности погашения обязательств. По форме табл. 4 расположить активы в порядке убывания их ликвидности, а обязательства – в порядке возрастания сроков их погашения.
3) Проверить соблюдение условий абсолютной ликвидности баланса, выявить наличие у предприятия текущей и перспективной ликвидности за исследуемые периоды (см. показатели табл. 4).
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≤ П4.
Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, если выполняется соотношение:
(А1 + А2) – (П1 + П2) > 0.
Перспективная ликвидность даёт прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, положительным считается соотношение:
(А3 – П3) > 0.
4) Ознакомиться с системой показателей ликвидности. Рассчитать коэффициенты ликвидности по форме табл. 5.
5) Используя нормативные значения коэффициентов (табл. 6), сделать вывод о ликвидности и платёжеспособности предприятия.
Таблица 4 ‑ Группировка активов и пассивов
в тыс. или млн. руб.
| Группы активов | Статьи баланса | коды показателей* | первый год | второй год | третий год | Группы пассивов | Статьи баланса | коды показателей* | первый год | второй год | третий год |
| А1 наиболее ликвидные активы | Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения | 1240 + | П1 наиболее срочные обязательства | Кредиторская задолженность | |||||||
| А2 быстро реализуемые активы | Краткосрочная дебиторская задолженность | 1230 (только в той сумме, которая отражает платежи, которые ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | П2 краткосрочные пассивы | Краткосрочные займы и кредиты Другие краткосрочные обязательства | 1510 + 1530 + 1540 + | ||||||
| А3 медленно реализуемые активы | Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Долгосрочная дебиторская задолженность Другие оборотные активы | 1210 + 1220 + 1230 (за исключением краткосрочной дебиторской задолженности) + 1260 | П3 долгосрочные пассивы | Долгосрочные обязательства | |||||||
| А4 трудно реализуемые активы | Внеоборотные активы | П4 постоянные пассивы | Собственный капитал |
* коды показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с 2012 г.