Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы профессиональной этики, нравов, организационные и методологические. К методологическим принципам внутреннего аудита можно отнести: материальность, адекватность использования аудиторских процедур, систему учета и внутренний контроль, аудиторскую доказательность. Один из основных методологических принципов - это принцип доказательности, который является стержневым как в бухгалтерском учете, так и в аудите.
В бухгалтерском учете доказательность означает составление свидетельства - материального носителя доказательства - документа (бумаги или магнитной пленки и т.п.), где зафиксирована информация, которая предназначена для доказательства во времени и пространстве хозяйственного факта (явления, процесса или операции) -его продуктивных и правовых характеристик.
В организацию и проведение внутреннего аудита положены такие основные принципы:
1) системность или внеочередность аудита - по графику или по мере необходимости;
2) единообразие и объективность - подходы и методики аудирования, уровень требований к его результатам должны быть в принципе схожими для всех проверяемых подразделений предприятия;
3) открытость - текущие и финальные результаты проверок не должны быть тайной для аудируемой стороны;
4) независимость - члены команды аудиторов или подразделения, в котором они работают, не должны зависеть от корпоративных решений представителей аудируемой стороны или находиться в конкурентных взаимоотношениях;
5) документированность - все шаги, результаты проверок и соответствующие выводы должны быть четко задокументированы согласно требованиям законодательства и установленному порядку на предприятии;
6) предупредительность - по каждому из выявленных несоответствий членами аудиторской команды должно быть высказано предложение по их эффективному устранению и профилактике в дальнейшем.
В подавляющем большинстве принципы аудита, сформулированные в Международных стандартах аудита (ISA), определяют основы осуществления функций не только внешнего аудита, но и внутреннего:
- при осуществлении функции внутреннего аудита нужно, в отличие от внешнего аудита, иное трактование таких, принципов как независимость, ответственность за работу, выполненную перед клиентом (руководством), отчетность по итогам аудита, осведомленность клиента;
- к принципам внутреннего аудита нельзя отнести принципы ответственности перед третьими лицами, оценку аудиторского риска;
- принципы материальности (существенности) и адекватности использования аудиторских процедур целесообразно включить в группу методологических принципов как базовые концепции, которые полагаются в основу осуществления внутреннего и внешнего аудита;
- среди принципов аудита можно выделить такие группы: профессиональной этики, нравов, методологические и организационные;
- к принципам профессиональной этики, которые формируют основы внутреннего аудита, относят: целостность, объективность, компетентность, независимость от руководителей структурных подразделов, конфиденциальность, компетентность;
- к принципам, которые имеют правовой характер и влияют на ответственность внутреннего аудитора, целесообразно отнести: ответственность за работу, которую выполнили другие специалисты, ответственность перед руководством;
- принципами внутреннего аудита, которые определяют его методологию, следует считать: материальность (существенность), адекватность использования аудиторских процедур, аудиторское свидетельство, систему учета и внутренний контроль;
- к организационным принципам внутреннего аудита относят: планирование, документирование процесса аудита, отчетность перед руководством предприятия, взаимодействие внутренних аудиторов, осведомленность руководителя.
Таким образом, рассмотрение принципов внутреннего аудита является ключевым моментом при проведение внутреннего аудита.