Методы планирования эксплуатационных расходов

Текущие затраты железных дорог, необходимые для обеспечения произ­водственного процесса в данном периоде, называются эксплуатационными расходами. План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы и ремонта подвижного состава, плана по труду, плана капитальных вложений, материально-технического обеспече­ния.

Планирование эксплуатационных расходов имеет целью определение потребности в денежных средствах, необходимых для освоения предстоя­щего объема перевозок и сопутствующих им работ и услуг при рациональ­ном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Разработка плана расходов железной дороги осуществляется с учетом намечаемого технического перевооружения производства, наиболее эффек­тивного использования подвижного состава и других технических средств, применения ресурсосберегающих технологий, использования резервов со­кращения затрат труда, экономии энергии, топлива, материалов, а также проведения мероприятий по ликвидации непроизводительных расходов и потерь.

При планировании эксплуатационных расходов необходимо сопоставить рассчитанную величину расходов с величиной предполагаемых доходов и прибыли. Такой способ расчета называется методом целевой прибыли. При разработке плана расходов учитывается, что сумма доходов должна пре­вышать расходы на величину прибыли, обеспечивающей безубыточную ра­боту дороги.

Исходя из предстоящего объема работы, определяется сумма доходов от перевозок, затем прогнозируется минимально необходимая сумма прибыли. Минимально необходимую сумму прибыли определяют на основании ана­лиза использования прибыли, в том числе фондов потребления и накопле­ния на различные нужды дороги. К ним можно отнести:

- разницу в цене на топливо, реализуемое неработающим пенсионерам;

- социальную помощь ветеранам и пенсионерам;

- затраты на финансирование жилья;

- расходы на содержание учебных заведений, ПТУ, оказание помощи школам, домам-интернатам, домам престарелых и пр.;

- расходы на содержание организаций социальной сферы и культуры;

- прочие направления.

Далее разрабатывается первоначальный проект плана эксплуатационных расходов. Величина, полученная при вычитании рассчитанной суммы рас­ходов из прогнозируемой суммы доходов от перевозок сравнивается с намечаемой минимально необходимой общей прибылью за вычетом прибыли, ожидаемой от прочей деятельности , включая разницу между внереализационными доходами и расходами. Если результат меньше разни­цы между названными показателями, т. е.

 

 

то разрабатываются дополнительные меры по сокращению расходов, с уче­том которых вносятся коррективы в первоначально рассчитанные эксплуа­тационные расходы.

Предварительное планирование эксплуатационных расходов осуществ­ляется по хозяйствам и элементам затрат, а на уровне структурных подраз­делений - еще и по статьям расходов в соответствии с Номенклатурой рас­ходов по основной деятельности железной дороги.

 

Сущность планирования эксплуатационных издержек по статьям затрат

 

«Номенклатура расходов» состоит из двух разделов:

А- эксплуатационная деятельность железной дороги;

Б - подсобно-вспомогательная деятельность железной дороги.

В разделе А «Эксплуатационная деятельность железных дорог» расходы делятся на непосредственно относящиеся к грузовым, пассажирским пере­возкам и распределяемым расходам.

Расходы по отдельным видам работ, производственным операциям или по нескольким однородным операциям объединяются в соответствующие статьи расходов. Каждой статье присвоен определенный номер и установ­лен измеритель, в соответствии с которым определяется величина расходов данной статьи.

Расходы по эксплуатационной деятельности делятся на специфические для каждой отрасли железнодорожного хозяйства и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железной дороги.

Раздел I Расходы пассажирского хозяйства - статьи с 001 по 032.

Раздел II Расходы хозяйства грузовой и коммерческой работы - статьи с 040 по 060.

Раздел III Хозяйство перевозок - статьи с 070 по 080.

Раздел IV Локомотивное хозяйство - статьи с 091 по 225.

Раздел V Вагонное хозяйство - статьи с 230 по 270.

Раздел VI Хозяйство пути - статьи с 314 по 345.

Раздел VII Хозяйство гражданских сооружений, водоснабжения и водо-отведения - статьи с 350 по 365.

Раздел VIII Хозяйство сигнализации и связи - статьи с 370 по 400.

Раздел IX Хозяйство электрификации и электроснабжения - статьи с 405 по 416.

Раздел X Технологические центры железной дороги по обработке пере­возочных документов (ТехПД) и восстановительные поезда - статьи с 420 по 424.

Раздел XI Расходы по обслуживанию перевозок иностранными желез­ными дорогами на территории Беларуси - статьи 433, 438.

Раздел XII Оказание услуг по международным перевозкам - статьи с 440 по 448.

Статьями расходов, указанными по соответствующим разделам, пользу­ются предприятия отраслевых хозяйств, отделения железной дороги для планирования и учета расходов, относящихся к конкретной отрасли и про­изводимых на уровне отделения дороги.

На уровне дороги для планирования и учета расходов предприятий (не предусмотренных Номенклатурой расходов), выполнивших отдельные экс­плуатационные работы, используются те же статьи, что и для планирования и учета расходов предприятий, предусмотренных Номенклатурой.

Расходы основные, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог, планируют по каждому структурному подразделению и отделению дороги в целом, и учитывают по статьям 456-476 в разделе XIII.

Раздел XIV Общехозяйственные расходы - статьи 485-533. Общехозяй­ственные расходы, как правило, планируют и учитывают раздельно по экс­плуатационной и подсобно-вспомогательной деятельности.

 

Сущность планирования эксплуатационных издержек по элементам затрат

 

Внутри каждой статьи расчет эксплуатационных расходов производится по элементам затрат. Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, отчислений на социальные нужды, расходы на материалы, топливо, электроэнергию, амор­тизацию основных фондов и прочие.

По элементу «затраты на оплату труда» отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затра­ты на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, но за­нятых в эксплуатационной деятельности.

Для железной дороги планирование фонда оплаты труда осуществляют исходя из лимита численности персонала, занятого на перевозках, и сред­немесячного заработка. Численность работников по перевозкам на железной дороге рассчитывается экономической службой во взаимодействии с отрас­левыми службами и отделом труда и заработной платы на основе планового объема перевозок, показателей работы подвижного состава, а также про­грамм ремонта подвижного состава. При этом руководствуются заданиями по приведению численности работников в соответствие с объемом работы, учитывают результаты намечаемых мер по внедрению «трудосберегающих технологий», перестройке организационной структуры управления, объеди­нению и ликвидации малодеятельных звеньев, улучшению организации труда, совмещению профессий и расширению зон обслуживания.

При расчете среднемесячного заработка уточняется профессиональный состав работников, данные о распределении работников по разрядам единой тарифной сетки в структурных подразделениях, отделениях дороги, опреде­ляется основная часть заработка, рассчитанного на основании тарифных ставок и должностных окладов и переменная часть, включающая премии, доплаты и надбавки. Средний заработок исчисляют исходя из базового за­работка последнего месяца предпланового периода, который индексируется в зависимости от прогнозируемого изменения цен на потребительские това­ры и услуги.

По элементу затрат «отчисления на социальные нужды» отражают за­траты на социальные нужды.

В затратах на «материалы» учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на со­держание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудова­ния, зданий, сооружений. Плановая величина расходов на материалы рас­считывается на основе их базовой величины с корректировкой, учитываю­щей изменение цен в планируемом (прогнозируемом) периоде, изменение объема перевозок и связанной с ним работой подвижного состава, проведе­ние мероприятий, направленных на экономию материальных ресурсов (применение ресурсо-сберегающих и малоотходных технологий, замена до­рогостоящих материалов более дешевыми, использование вторичных мате­риальных ресурсов и др.).

В затратах на «топливо» отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие тех­нологические цели. Для тяги поездов расходы на топливо рассчитывают, исходя из объема тонно-километровой работы брутто, выполненной тепло­возной тягой, дизельными поездами и автомотрисами, норм расхода топли­ва на 10 тыс. тонно-километров брутто и цены 1 т условного топлива с со­ответствующей индексацией. На железной дороге нормы расхода топлива разрабатываются службой локомотивного хозяйства Управления железной дороги и передаются экономической службе.

При расчете средней цены одной тонны условного топлива учитываются изменения топливного режима в планируемом режиме. Заготовительная це­на топлива устанавливается по договору железной дороги с поставщиком.

В затратах на «энергию» учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха), расходуемой на пере­движение поездов с электрической тягой, на технологические, энергетиче­ские, осветительные и другие нужды предприятия.

Расходы на электроэнергию для работы локомотивов рассчитывают на основе объема тонно-километровой работы брутто, выполненной электро­возами и электропоездами. Цена (тариф) 1 кВт-ч электроэнергии определя­ется на основе договора между железной дорогой и энергосистемой.

Расходы топлива и электроэнергии на прочие производственные цели определяются на основании потребности в электроэнергии и разных видах топлива и рассчитываются, исходя из количества энергопотребляющих объ­ектов, их мощности, продолжительности или объема работы, норм расхода энергоресурсов и цены их единицы.

По элементу «амортизация основных средств» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, исходя из их балансовой стоимости и установленных норм амортизации.

Исходными данными для определения амортизационных отчислений яв­ляются данные о наличии основных средств на начало планируемого пе­риода и их структуре по важнейшим видам и группам основных средств, а также данные о намечаемом их поступлении и выбытии.

Для определения поступления основных средств используются данные планов капитальных вложений о вводе в действие сооружаемых объектов и приобретении подвижного состава, контейнеров, машин, оборудования и др. Стоимость их включается в состав основных средств с момента приня­тия на баланс.

При определении выбытия основных средств наряду со списанием их по износу учитываются намечаемые меры по продаже, передаче другим орга­низациям или ликвидации ненужных и малодеятельных объектов, излишне­го и морально устаревшего подвижного состава, машин, оборудования, ин­вентаря и другого имущества, стоимость которого учитывается в сумме ос­новных средств. Если в планируемом году предусмотрена переоценка ос­новных фондов, ее результаты учитываются при планировании суммы амортизации.

К прочим расходам относят: налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по кредитам, затраты на командировки и т. д. Прочие расходы планируют, исходя из их величины в предплановом периоде с учетом факторов, которые могут вызвать изменения этих затрат в планируемом периоде.

При разработке проекта плана на железной дороге расходы по капиталь­ному ремонту грузовых вагонов и контейнеров принимаются на основе дан­ных предпланового периода с учетом изменений объема перевозок грузов и намечаемых мероприятий по ускорению оборота вагона и сокращению об­щего парка грузовых вагонов в распоряжении дороги, а также с учетом мер по снижению стоимости единицы ремонта.

Расходы по капитальному ремонту и деповскому ремонту пассажирских вагонов планируют аналогично.

Эксплуатационные расходы железных дорог делят на основные и обще­хозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и независящие от размеров движения.

К основным относят расходы, непосредственно связанные с процессом перевозок, к общехозяйственным - расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

Основные расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специ­фические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отрас­лей хозяйства железных дорог.

Общехозяйственные расходы подразделяются на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на со­держание аппарата управления.

Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенного вида продукции или выполнением конкретного вида работы, поэтому они непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) отно­сятся на тот или иной вид продукции или работы.

Косвенные расходы - это расходы, относимые на несколько видов про­дукции и распределяемые на тот или иной вид продукции или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов. Например, расхо­ды хозяйства пути не могут быть отнесены только на грузовые или только на пассажирские перевозки, т. к. путевое хозяйство обслуживает и грузовое, и пассажирское хозяйства.

К зависящим относят расходы, которые mMettaiOTCfl прямо пропорцио­нально объему работы или размерам движения.

Расходы, малозависящие от объема работы или размеров движения, принято условно относить к независящим.

Расходы на железнодорожном транспорте планируют и учитывают по установленной Номенклатуре расходов. Все основные расходы по перевоз­кам планируют и учитывают по подразделениям соответствующих хо­зяйств: пассажирского, грузовой и коммерческой работы, локомотивного, вагонного и т. д. Расходы хозяйств по отдельным работам, производствен­ным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указан измеритель, с которым связываются расходы, и даются пояснения, какие виды затрат необходимо учитывать и планировать по этой статье.

Эксплуатационные расходы для структурных подразделений отделений дороги планируют по элементам затрат следующим образом. Планирование среднемесячной заработной платы рассмотрено в разделе «Организация и планирование заработной платы».

Отчисления на социальные нужды планируют в размере 35 % от затрат на оплату труда.

Расходы на топливо (для локомотивов и дизель-поездов) определяют пу­тем умножения нормы расхода условного топлива (в килограммах на 10 тыс. тонно-километров брутто) на объем работы и на цену 1 т условного топлива.

Расходы на топливо для отопления производственных помещений опре­деляют по количеству потребного по действующим нормам топлива и со­ответствующим ценам на него.

Расходы на электроэнергию определяют путем умножения объема рабо­ты на удельный расход электроэнергии (в кВт-ч на 10 тыс. тонно-километров брутто) и цену на 1 кВт-ч электроэнергии (для тяги поездов).

Затраты по использованию электроэнергии на другие производственные цели определяются в зависимости от потребного по действующим нормам расхода электроэнергии и цены 1 кВт ч.

Расходы на материалы планируют, исходя из необходимых затрат на нужды эксплуатации, следующими способами:

1) по объему работы подвижного состава и нормам расхода на единицу работы (затраты на текущий ремонт локомотивов, смазочные, обтирочные материалы);

2)по количеству имеющегося оборудования, устройств и нормам затрат на каждую единицу (расход материалов на содержание устройств СЦБ);

3)исходя из потребного контингента групп работников и норм затрат на одного человека (расходы по спецодежде, скидке со стоимости одежды, расходов на командировки).

В прочие затраты включают и общеотраслевые расходы, связанные с особенностями работы железнодорожного транспорта (расходы на изготов­ление графиков движения поездов, изобретательство, рационализацию, из­дание служебной литературы и др.).

Амортизационные отчисления на замену основных средств определяют с таким расчетом, чтобы ежегодно, откладывая определенную сумму денег, к концу срока службы данного объекта, т. е. к моменту его замены, накопить необходимые для этого средства.

Годовые амортизационные отчисления на замену обычно определяются по действующим нормам (квотам), которые устанавливаются в процентах от стоимости определенных видов основных средств. Амортизационные квоты на замену рассчитывают, исходя из сроков службы различных видов основных средств.

На железнодорожном транспорте для определения величины амортиза­ционных отчислений по предприятиям, отделениям дороги, сети необхо­димо знать среднегодовую стоимость основных фондов и действующие нормы амортизационных отчислений на замену по каждому виду основ­ных фондов (в соответствии с классификацией).

Амортизационные расходы по основным средствам начисляют сами предприятия. Периодически производится переоценка основных фондов в связи с изменением их стоимости.

Суммированием эксплуатационных затрат по всем хозяйствам желез­ной дороги определяют общую сумму расходов, необходимую для выпол­нения данного объема перевозок.

 

Контрольные вопросы:

1. Структура и классификация эксплуатационных расходов.

2. Планирование эксплуатационных расходов по элементам затрат.

3. Планирование эксплуатационных расходов по статьям затрат.