Как и другие экономические параметры деятельности предприятия, оплата труда планируется, т.е. рассчитываются так называемые плановые показатели. В конце планового периода определяются фактические или отчетные величины, которые сопоставляются с плановыми, рассчитываются отклонения по каждой позиции и производится их анализ.
Целью анализа является констатация полученных результатов, расчет и выявление причин отклонений фактических значений от плановых и, наконец, разработка мероприятий по устранению нежелательной динамики.
На величину фонда оплаты труда ФОТ влияют многие факторы, в том числе, численность работающих, производительность труда, объемы производства, уровень рентабельности и пр. При анализе изменений фактического ФОТ по сравнению с плановым эти факторы учитываются в первую очередь.
На некоторых предприятиях для управления изменениями ФОТ, чтобы не превысить его плановые значения, разрабатывают нормативы изменения ФОТ при соответствующем изменении каждого из влияющих факторов. Эти нормативы записывают в коллективном договоре , что позволяет сознательно управлять процессом на отдельных стадиях производства и в подразделениях предприятия.
В основе анализа изменений фактического ФОТ против планового лежат методы пофакторного анализа и цепных коэффициентов. Суть их заключается в установлении влияния каждого из аргументов на рассматриваемую величину с использованием для этого определенного математического аппарата.
Различают два вида отклонений фактического значения от планового для любой величины ( и ФОТ, в том числе) – абсолютное и относительное.
Абсолютное отклонение ФОТ определяется следующим образом:
D ФОТ абс. = ФОТ факт. – ФОТ план. . (9.21)
Этот показатель фиксирует разницу между плановой и фактической величиной без учета изменений влияющих факторов. В отношении ФОТ – это, в первую очередь, объем выпущенной продукции, численность персонала, производительность труда.
Для того, чтобы учесть влияние каждого фактора, рассчитывают относительные отклонения ФОТ – D ФОТотн. iпо формуле
ФОТ отн. i = ФОТ факт. – ФОТ расч. i . (9.22)
Здесь D ФОТотн. i – изменение ФОТ за счет влияния только одного i-го фактора;
ФОТ факт. – фактическое значение ФОТ за рассматриваемый период;
ФОТ расч. i – расчетное или скорректированное значение ФОТ при условии изменения только одного из влияющих факторов, а именно i-го, влияние которого необходимо установить. Эта величина определяется при условии, что значение i-го фактора берется на уровне фактического, тогда как все остальные – на расчетном или плановом уровне.
Такой подход позволяет установить, за счет какого фактора произошло то или иное отклонение и каков характер этого отклонения – качественное (т.е. в какую сторону – увеличение или уменьшение ФОТ) и количественное. Важно подчеркнуть, что количество исследуемых факторов не ограничено.
В результате пофакторного анализа устанавливается суммарное относительное отклонение от планового значения.
Если оно положительно, это значит, что плановый ФОТ превышен, перерасходован, что влечет за собой экономические санкции и необходимость компенсации перерасхода в будущие периоды.
Если эта сумма отрицательна, значит, достигнута экономия планового ФОТ, что является позитивным результатом и может привести к применению стимулирующих воздействий.
Вопросы для самопроверки
1. Сущность понятия “заработная плата” и ее функции.
2. Значение и принципы организации заработной платы в Украине.
3. Основные нормативные документы, регламентирующие оплату труда в Украине.
4. Составляющие расходов по оплате труда в Украине.
5. Сущность и содержание различных систем оплаты труда.
6. Нормативные основы тарифной системы оплаты труда.
7. Сущность и применение сдельных форм оплаты труда.
8. Сущность, особенности и область применения повременных форм оплаты.
9. Бестарифная, окладная и контрактная формы оплаты труда.
10. Структура годового фонда основной заработной платы на предприятии.
11. Понятие и расчет средней заработной платы по предприятию.
12. Принципы и факторы стимулирования труда.
13. Цели и порядок анализа выполнения плана по оплате труда.
14. Расчет и значение показателей абсолютного и относительного отклонения ФОТ.