Діяльність підприємств зі створення та реалізації продукції здійснюється у процесі поєднання основних виробничих фондів, оборотних фондів і праці.
На відміну від основних виробничих фондів, оборотні фонди споживаються в одному виробничому циклі, їхня вартість цілком переноситься на вартість виготовленої продукції.
Оборотні кошти – це сукупність коштів, авансованих для створення й використання оборотних виробничих фондів і фондів обігу для забезпечення безперервного процесу виробництва й реалізації продукції.
Оборотні виробничі фонди – предмети праці і знаряддя праці (у складі малоцінних і швидкозношуваних предметів), вони обслуговують сферу виробництва і повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції, змінюючи первісну форму у процесі одного виробничого циклу.
До оборотних виробничих фондів відносяться:
– оборотні кошти у виробничих запасах (сировина, основні і допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати, паливо, тара, запчастини, малоцінні й швидкозношувані предмети);
– оборотні кошти у виробництві (незавершене виробництво - продукція різного ступеня готовності, напівфабрикати власного виробництва, що використовуються на подальших етапах виробничого процесу, видатки майбутніх періодів).
Фонди обігу не беруть участь безпосередньо у процесі виробництва, але необхідні для забезпечення єдності виробництва й реалізації продукції.
До фондів обігу відносяться: готова продукція на складі підприємства, відвантажена готова продукція, кошти у касі, на рахунках, у розрахунках, дебіторська заборгованість.
Склад оборотних коштів – це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу.
Структура оборотних коштів – це питома вага вартості окремих статей оборотних виробничих фондів і фондів обігу в загальній сумі оборотних коштів.
На кожному підприємстві величина оборотних коштів, їхній склад, структура залежать від характеру й складності виробництва, тривалості виробничого циклу, вартості сировини, умов її поставок, прийнятого порядку розрахунків та ін.
У практиці планування, обліку й аналізу оборотні кошти підприємства групуються за такими ознаками:
1) залежно від функціональної ролі у процесі виробництва - оборотні виробничі фонди й фонди обігу;
2) залежно від практики контролю, планування та управління - нормовані та не нормовані оборотні кошти;
3) залежно від джерел формування оборотних коштів - власний і позиковий капітал;
4) залежно від ступеня ліквідності (швидкості перетворення в гроші) – високоліквідні засоби (гроші, цінні папери), середньо ліквідні засоби (товари відвантажені, дебіторська заборгованість), низько ліквідні засоби (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція);
5) залежно від ступеня ризику вкладення капіталу – оборотний каптал з мінімальним, середнім і високим ризиком вкладення;
6) залежно від стандартів обліку й відображення у балансі підприємства - оборотні кошти у запасах, кошти у розрахунках та ін. активи;
7) залежно від матеріально-речовинного втримування - предмети праці (сировина, матеріали, паливо незавершене виробництво та ін.), готова продукція та товари відвантажені, кошти у розрахунках.