За цією ознакою виділяють такі види активів:
а) матеріальні активи характеризують активи підприємства, що мають речову (матеріальну) форму. До складу матеріальних активів підприємства належать:
• основні засоби;
• незавершені капітальні вкладення;
• устаткування, призначене до монтажу;
• виробничі запаси сировини та напівфабрикатів;
• запаси малоцінних і швидкозношувальних предметів;
• обсяг незавершеного виробництва;
• запаси готової продукції, призначеної для реалізації;
• інші види матеріальних активів;
б) нематеріальні активи характеризують активи підприємства, що не мають речової форми, але беруть участь у господарській діяльності та приносять прибуток. До цього виду активів підприємства належать:
• придбані підприємством права на користування окремими природними ресурсами;
• патентні права на використання винаходів;
• "ноу-хау" – сукупність технічних, технологічних, управлінських, комерційних та інших знань, що оформлені у вигляді технічної документації, накопиченого виробничого досвіду, що є предметом інновацій, але не запатентованих;
• права на промислові зразки та моделі;
• товарний знак – емблема, малюнок або символ, зареєстровані у встановленому порядку, що служать для відмінності товарів даного виробника від інших аналогічних товарів;
• торгова марка – право на виняткове використання фірмового найменування юридичної особи;
• права на використання комп’ютерних програмних продуктів;
• "гудвіл – різниця між ринковою вартістю підприємства як цілісного майнового комплексу і його балансовою вартістю, яка утворена у зв’язку з можливістю одержання більш високого рівня прибутку (порівняно із середньогалузевим її рівнем) за рахунок використання більш ефективної системи управління на товарному ринку, застосування нових технологій тощо;
• інші аналогічні види майнових цінностей підприємства;
в) фінансові активи характеризують різноманітні фінансові інструменти, що належать підприємству або знаходяться в його володінні. До фінансових активів підприємства належать:
• грошові активи в національній валюті;
• грошові активи в іноземній валюті;
• дебіторська заборгованість у всіх її формах;
• короткострокові фінансові вкладення;
• довгострокові фінансові вкладення.
2. Характер участі в господарському процесі та швидкість обороту активів. За цією ознакою активи підприємства підрозділяються на такі види:
а) оборотні (поточні) активи характеризують сукупність майнових цінностей підприємства, що обслуговують поточну виробничо-комерційну (операційну) діяльність і використовуються повністю протягом одного виробничо-комерційного циклу.
У складі оборотних (поточних) активів підприємства виділяють такі елементи:
• виробничі запаси сировини і напівфабрикатів;
• запаси малоцінних і швидкозношувальних предметів;
• обсяг незавершеного виробництва;
• запаси готової продукції, призначеної для реалізації;
• дебіторську заборгованість;
• грошові активи в національній валюті;
• грошові активи в іноземній валюті;
• короткострокові фінансові вкладення;
• витрати майбутніх періодів;
б) позаоборотні активихарактеризують сукупність майнових цінностей підприємства, що багаторазово беруть участь у процесі господарської діяльності та переносять на продукцію використану вартість частинами.
До складу позаоборотних активів підприємства входять такі види:
• основні засоби;
• нематеріальні активи;
• незавершені капітальні вкладення;
• устаткування, призначене для монтажу;
• довгострокові фінансові вкладення;
• інші види позаоборотних активів.
3. Характер обслуговування окремих видів діяльності. За цією ознакою виділяють такі види активів підприємства:
а) операційні активи є сукупністю майнових цінностей, що безпосередньо використовуються у виробничо-комерційній діяльності підприємства з метою одержання операційного прибутку.
До складу операційних активів підприємства належать:• виробничі основні засоби; • нематеріальні активи, що обслуговують операційний процес; • оборотні операційні активи (вся їх сукупність за мінусом короткострокових фінансових вкладень);
б) інвестиційні активи характеризують сукупність майнових цінностей підприємства, пов’язаних із здійсненням його інвестиційної діяльності.
До складу інвестиційних активів підприємства належать:• незавершені капітальні вкладення; • устаткування, призначене для монтажу; • довгострокові фінансові вкладення; • короткострокові фінансові вкладення.
4. Характер фінансових джерел формування активів.Відповідно до цієї ознаки розрізняють такі види активів підприємства:
а) валові активи є сукупністю майнових цінностей (активів) підприємства, сформованих за рахунок як власного, так і позикового капіталу;
б) чисті активи характеризують вартісну сукупність майнових цінностей (активів) підприємства, сформованих винятково за рахунок власного його капіталу. Вартість чистих активів підприємства визначається за такою формулою:
ЧА = А – ЗК , де
ЧА – вартість чистих активів підприємства;
А – загальна сума всіх активів підприємства за балансовою вартістю;
ЗК – загальна сума позикового капіталу підприємства, що використовується.
5. Характер володіння активами. За цією ознакою активи підприємства поділяються на такі два види:
а) власні активи, до яких належать активи підприємства, що знаходяться в постійному його володінні та відображаються в складі його балансу;
б) арендовані активи, до яких належать активи підприємства, що знаходяться в тимчасовому його володінні відповідно до укладених договорів оренди (лізингу).
6. Ступінь ліквідності активів. Відповідно до цієї ознаки активи підприємства прийнято підрозділяти на такі види:
а) активи в абсолютно ліквідній формі, до яких належать активи, що не потребують реалізації і є готовими засобами платежу.
До складу активів цього виду входять:
• грошові активи в національній валюті;
• грошові активи в іноземній валюті;
б) високоліквідні активи характеризують групу активів підприємства, що швидко можуть бути конвертовані в грошову форму (як правило, у термін до одного місяця) без суттєвих втрат своєї поточної ринкової вартості з метою своєчасного забезпечення платежів за поточними фінансовими зобов’язаннями. До високоліквідних активів підприємства належать:
• короткострокові фінансові вкладення;
• короткострокова дебіторська заборгованість;
в) середньоліквідні активи, до яких належать активи, що можуть бути конвертовані в грошову форму без суттєвих втрат своєї поточної ринкової вартості терміном від одного до шести місяців.
До середньоліквідних активів підприємства відносять:
• усі форми дебіторської заборгованості, крім короткострокової та безнадійної;
• запаси готової продукції, призначеної для реалізації;
г) малоліквідні активи, до яких належать активи підприємства, що можуть бути конвертовані в грошову форму без втрат своєї поточної ринкової вартості лише після закінчення значного періоду часу (від півроку і більше).
У сучасній практиці до цієї групи активів підприємства відносять:
• запаси сировини і напівфабрикатів;
• запаси малоцінних і швидкозношувальних предметів;
• активи у формі незавершеного виробництва;
• основні засоби;
• незавершені капітальні вкладення;
• устаткування, що призначене для монтажу;
• нематеріальні активи;
• довгострокові фінансові вкладення;
д) неліквідні активи, до них входять такі види активів підприємства, що самостійно реалізовані бути не можуть (вони можуть бути продані лише в складі цілісного майнового комплексу).
До таких активів належать:
• безнадійна дебіторська заборгованість;
• витрати майбутніх періодів;
• збитки поточного і минулого років, які відображені у складі активу балансу підприємства.
На базі розглянутої класифікації формується процес фінансового управління активами підприємства.
ВАТ “ОЩАДБАНК”1 Узагальнений баланс на 31 грудня 2009 року (тис. грн.)
| Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
| АКТИВИ | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 6 034 358 | 5 302 199 | |
| Торгові цінні папери | - | - | |
| Кошти в інших банках | 205 244 | 376 571 | |
| Кредити та заборгованість клієнтів | 41 732 973 | 34 248 672 | |
| Цінні папери в портфелі банку на продаж | 5 888 514 | 12 059 374 | |
| Цінні папери в портфелі банку до погашення | 3 273 943 | 3 811 207 | |
| Інвестиції в асоційовані компанії | - | - | |
| Інвестиційна нерухомість | - | - | |
| Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток | 241 375 | ||
| Відстрочений податковий актив | - | - | |
| Гудвіл | - | - | |
| Основні засоби та нематеріальні активи | 2 162 785 | 2 114 228 | |
| Інші фінансові активи | 206 583 | 116 478 | |
| Інші активи | 180 804 | 52 991 | |
| Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття | - | - | |
| Усього активів | 59 926 579 | 58 081 969 | |
| ЗОБОВ’ЯЗАННЯ | |||
| Кошти банків | 17 067 961 | 23 165 213 | |
| Кошти клієнтів | 24 523 693 | 16 322 498 | |
| Боргові цінні папери, емітовані банком | 446 177 | 501 619 | |
| Інші залучені кошти | - | - | |
| Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток | 9 235 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 410 756 | 369 266 | |
| Резерви за зобов’язаннями | 4 123 | 6 622 | |
| Інші фінансові зобов’язання | 225 934 | 1 184 393 | |
| Інші зобов’язання | 36 936 | 39 084 | |
| Субординований борг | 824 578 | 793 276 | |
| Зобов’язання, що пов’язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу (чи групами вибуття) | - | - | |
| Усього зобов’язань | 43 540 229 | 42 391 206 |
ДО ОСНОВНИХ ЗАДАЧ УПРАВЛІННЯ ОБОРОТНИМИ АКТИВАМИ УСТАНОВ, ТА ОРГАНІЗАЦІЙ ВІДНОСЯТЬСЯ:
1. Забезпечення безперервності господарського процесу. Для досягнення цієї задачі необхідно сформувати окремі види активів у відповідності з обсягами господарської діяльності установи і організації і тривалістю їх операційного та фінансового циклів.