У бухгалтерському обліку грошові кошти на рахунках у банку обліковуються на рахунку 31 "Рахунки в банках", який має такі субрахунки:
311 "Поточні рахунки в національній валюті";
312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";
313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".
Якщо існує впевненість, що грошовими коштами підприємство не зможе скористатися протягом року для проведення поточних розрахунків, такі активи відносять до складу необоротних. Приводом для цього є визнання грошових засобів як таких, що обмежені у використанні протягом року.
He можна вільно використовувати грошові кошти у випадку, коли вони є:
- компенсаційними залишками по довгострокових кредитах (цей залишок являє собою мінімальну суму коштів, що утримує підприємство на вимогу банку на своєму рахунку як забезпечення договору про надання кредиту);
- грошовими коштами на "замороженому" контролюючими органами на невизначений термін рахунку в банку.
Кореспонденція рахунку 31:
1. з каси підприємства надійшли кошти на поточний рахунок
Дт 311 Кт 301
2. кошти від покупця (погашення заборгованості) надійшли на рахунок
Дт 311 Кт 36
3. одержано короткостроковий (довгостроковий) кредит банку
Дт 311 Кт 60 (50)
4. отримано кошти на поточний рахунок внаслідок погашення дебіторської заборгованості
Дт 311 Кт 37
5. повернено кошти на поточний рахунок з бюджету
Дт 311 Кт 64
6. з поточного рахунку погашено короткостроковий (довгостроковий) кредит банку
Дт 60 (50) Кт 311
7. з поточного рахунку погашено заборгованість перед постачальниками
Дт 631 Кт 311