Відповідно до пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу: «Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.»
Отже, беручи до уваги дані нашого прикладу, роботодавець має сплатити до бюджету суму податку на доходи фізичних осіб:
· 60,88 грн. – 16.01.2011;
· 13,14 грн. – 01.02.2011.
Відповідно до п.4.3.7 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №21-5 від 27.09.2010: «Платники під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок, одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок у розмірі, встановленому для відповідних платників (авансові платежі).»
У зазначеному пункті написано «нарахований». Отже, можна зробити висновок, беручі до уваги дані нашого прикладу, що роботодавець має сплатити до бюджету суми єдиного соціального внеску:
· 154,78 – 16.01.2011;
· 212,82 – 01.02.2011;
· 15,16 + 20,84 – 01.02.2011.
Згідно з п.169.4.1 Податкового кодексу України, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Для 2012 року:
Прожитковий мінімум для працездатної особи – 1073 грн., таким чином ПСП застосовуватиметьсядо з/п, сума якої не перевищує 1500 грн.
Тести по темі «Облік оплати праці»
1. Що означає запис «Дебет 20 Кредит 661»?
а) нараховано зарплата за розвантаження продукції
б) нараховано зарплату робочим основного виробництва
в) нараховано зарплату за розвантаження матеріалів
г) утримано із зарплати робочих суму браку
д) утримано із зарплати робочих суму нестачі виробничих запасів
2. Що означає бухгалтерський запис «Дебет 24 Кредит 661»
а) нараховано зарплату працівникам збуту
б) утримано із зарплати винної особи сума браку
в) нараховано зарплату за виправлення браку
г) нараховано зарплату невиробничим робочим
д) нараховано зарплату начальнику цеха
3. Розмір єдиного соціального внеску для роботодавців складає:
а) 36,2%
б) від 36,7% до 49,7%
в) 32%
г) 34,7 %
д) 3,6%
4. Утримання із заробітної плати на обов’язкове державне соціальне страхування складає:
а) 3,6%
б) 0,5%
в) 1%
г) 2,6%
д) 1,4%
5. Якою бухгалтерською проводкою відображається операція «Здано депоновану зарплату з каси в банк»:
а) Дебет 311 Кредит 662
б) Дебет 662 Кредит 301
в) Дебет 311 Кредит 301
г) Дебет 661 Кредит 662
д) Дебет 661 Кредит 301
6. Визначити, який з документів є первинним з обліку використання робочого часу:
а) табель
б) відомість
в) звіт
г) рапорт
д) накладна
7. Визначити, що означає Кредитове сальдо по рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці”:
а) суму утриманих із заробітної плати податків
б) суму нарахованої, але ще не виплаченої заробітної плати
в) суму виданої працівникам заробітної плати
г) суму грошей у касі, що залишилася після виплати заробітної плати
д) суму, що видана банком для виплати заробітної плати
8. Визначити, який з бухгалтерських записів відображає нарахування заробітної плати робітникам торгівлі:
а) Дт 23 “Виробництво” Кт 661“Розрахунки по заробітній платі”
б) Дт 661“Розрахунки по заробітній платі”- Кт 93“Витрати на збут”
в) Дт 301“Каса в національній валюті” - Кт 661“Розрахунки по заробітній платі”
г) Дт 93 “Витрати на збут” - Кт 661“Розрахунки по заробітній платі”
д) Дт 661 “Розрахунки по заробітній платі”- Кт301“Каса в національній валюті”
9. Облік виходів на роботу і відпрацьованого часу ведуть в:
а) маршрутних листах,
б) нарядах,
в) табелі обліку робочого часу,
г) розрахунково-платіжній відомості.
10. В день виплати заробітної плати оформляється:
а) табель обліку робочого часу,
б) платіжна відомість,
в) акти,
г) розрахункова відомість,
д) відомість по оплаті праці.