Налоговая система и принципы налогообложения

 

Налог — это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги[32]. Налоги появились с возникновением государст­ва, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основны­ми из которых являются:

• определение правил ведения экономической деятельности — "правил игры" (антимононопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, прав потребителей и др.);

• поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

• производство общественных благ (обеспече­ние безопасности, правопорядка, образования, здра­воохранения, развития фундаментальной науки);

• проведение социальной политики (социальное обеспечение малоиму­щих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т.д.);

• борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая по­литика и др.).

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступа­ют налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, нало­ги представляют собой основной инструмент перераспределения национально­го дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

субъект налогообложения (кто должен платить налог);

объект налогообложения (что облагается налогом);

налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y. Чтобы рассчитать сумму налога (Тх), следует величину налогооб­лагаемой базы (Y) умножить на налоговую ставку (t):

Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его великом произведении "Исследование о природе и причинах богатства на­родов", опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть:

• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удоб­но налогоплательщику, а не налогосборщику);

• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превы­шать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы эффек­тивности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффек­тивность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие раз­ные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подра­зумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).