Документальная ревизия.

Документальная ревизия применяется при рассмотрении в суде и расследовании уголовных и гражданских дел. Это проверка совершения хозяйственных операций, процессов и деятельности предприятия по данным первичной документации, записей в учётных регистрах и отчётности. Документальная ревизия не является процессуальным институтом. Ревизия - это один из способов хозяйственного контроля. В процессе её проведения решаются такие задачи, как:

· проверка законности совершения операций;

· проверка сохранности материальных ценностей и денежных средств;

· проверка правильности постановки бухгалтерского учёта;

· проверка доброкачественности документов, которыми оформляются хозяйственные операции;

· проверка правильности записей на счетах бухгалтерского баланса;

· проверка достоверности данных бухгалтерской отчётности;

Виды документальных ревизий:

1. в зависимости от проверяющего органа:

- ведомственная (обычный аудит)

- вневедомственная (государственная).

2. по характеру организации:

- плановые;

- внеплановые.

3. в зависимости от объёма проверки:

- полные;

- частичные.

4. по методу проверки документов:

- сплошные (проверяются все документы подряд);

- выборочные.

5. по составу ревизионной группы:

- бухгалтерские;

- комплексные.

6. в зависимости от повторяемости проверки:

- первичные;

- повторные;

- дополнительные.

Вневедомственные контрольные органы, имеющие право проводить документальные ревизии субъектов хозяйствования:

· КГК;

· Минфин (КРУ);

· ГНК и его инспекции;

· Национальный банк.

Органом, который обязан выполнять документальную ревизию по заданию правоохранительного органа является КРУ Минфина (Постановление КМ от 12.12.94г. №241).

Материалы документальных ревизий, в которых устанавливаются факты злоупотреблений, влекущих уголовную ответственность, должны передаваться правоохранительному органу для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Для правильного решения этого вопроса предоставленные материалы должны содержать:

· письменное заявление соответствующего должностного лица о фактах выявленных злоупотреблений с просьбой привлечь виновных к ответственности;

· акт ревизии, в котором содержится описание хода исследования и выводы ревизора;

· инвентаризационная ведомость, если проводилась инвентаризация;

· сличительная ведомость (сопоставление данных бухгалтерского учёта с фактическим наличием ценностей);

· подлинные документы, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений;

· выводы специальной комиссии о результатах рассмотрения акта ревизии по предприятию;

· объяснения ревизуемых и других лиц по обстоятельствам выявленных злоупотреблений;

· заключение ревизоров по этим объяснениям.