-4-
Джерела утворення оборотних засобів — це фінансові ресурси за рахунок яких вони формуються.
По джерелах утворення оборотні засоби підприємств поділяються на:
- власні;
- прирівняні до власних;
- позикові;
Власні оборотні засоби утворяться за рахунок статутного фонду і прибутку підприємства шляхом нормування.
Джерелом оборотних засобів, прирівняних до власних, є стійка кредиторська заборгованість підприємства, наприклад, заборгованість по заробітній платі, страховим платежам і іншим стійким пасивам.
Стійкі пасиви — це засоби, що юридичне не належать підприємству, але постійно перебувають у господарському обігу і використовуються фірмами.
До них належать:
- мінімальна заборгованість підприємства по резерву майбутніх платежів, тобто витрати, що належать до витрат виробництва, але які не застосовуються для безпосереднього виготовлення продукції;
- стійка перехідна заборгованість постачальникам по акцентованих розрахункових документах;
- мінімальна заборгованість за заробітною платою та відрахування на соціальне страхування;
- залишки амортизаційних відрахувань на запаси матеріалів для капітального ремонту, виконаного господарським способом;
- кошти підприємства, що покриваються кредитом банку та авансами замовників;
- тимчасово вільні засоби спеціальних фондів та ін.
Раціональне використання власних та позичених засобів дає змогу підприємствам не звертати особливої уваги на тимчасові труднощі і більш ефективно використовувати оборотні засоби підприємств.
-5-
Головною умовою формування і використання оборотних фондів є їх нормування.
Нормування оборотних коштів – процес розробки і встановлення обґрунтованих норм і нормативів в сфері використання оборотного капіталу.
Норма витрат –максимально припустима величина витрат сировини і матеріалів, палива й електроенергії тощо на виробництво одиниці продукції.
Нормуванню підлягають оборотні кошти у:
- виробничих запасах (Нвз);
- незавершеному виробництві (Ннзв);
- витратах майбутніх періодів (Нвмп);
- залишках готової продукції (Нзгп)
Виробничими запасами називаються матеріальні ресурси, що знаходяться на підприємстві, але не вступили у виробничий процес.
Потреба в запасах матеріальних ресурсів обумовлена суспільним поділом праці і виробництва, тобто розривом у часі й у просторі між виробництвом і споживанням більшості видів промислової продукції.
Норматив оборотних коштів у виробничих запасах визначається шляхом множення середньодобового споживання матеріалів у вартісному вираженні (ВдоБ) на норму їх запасу в днях (ТзАп), тобто за формулою
Qр - річний обсяг виробництва, шт.;
Д - кількість календарних днів у плановому періоді, дн;
qн - норма витрати матеріалу на 1 виріб, кг/вироб;
Ц - ціна матеріалу, грн.
Тп - проміжок між 2 постачаннями, дн.;
Тстрах – страховий запас, дн.;
Норма запасу в днях залежить від виду виробничого запасу.