Принципы налогообложения— это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.
В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые сформулировал Адам Смит в 1776 г. в своих «Исследованиях о природе и причинах богатства народов»:
- принцип равномерности— требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости,требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;
- принцип определенности— означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;
- принцип удобства (простоты)— предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;
- принцип экономности (дешевизны)— предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными;
- принцип эффективности— состоит в следующем:
а) налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
б) налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;
в) налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования;
г) административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
Кроме классических принципов, с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков:
- принцип всеобщности,выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;
- принцип однократностиобложения одного и того же объекта за определенный период;
- принцип стабильностиналоговой системы в течение длительного периода времени – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
- принцип оптимальностиналоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц;
- принцип множественностиналогов и их исчерпывающий перечень;
- принцип подвижностиналогов.
Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь(статья 2 часть 1 НК РБ):
1) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными НК РБ признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РБ либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией, НК РБ, актами Президента;
2) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;
3) налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;
4) допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с НК РБ и таможенным законодательством;
5) не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате:
- наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь;
- наносящих ущерб политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство республики;
- наносящих ущерб ее территориальной целостности;
- ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Беларуси;
- создающих в нарушение Конституции и принятых в соответствии с ней законодательных актов, иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.