Для регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства в сфере налогообложения, предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства: финансовая, административная и уголовная ответственность.
Наиболее часто применяемой мерой ответственности являются штрафы, размер которых зависит от вида нарушения, его существенности и категории плательщика.
Например, к субъекту хозяйствования за:
- осуществление деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе - влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 70 базовых величин;
- неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы таможенного платежа, в том числе совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 1 базовой величины;
Например, на должностных лиц или лиц, ответственных за нарушение налогового законодательстваза:
- нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 0,5 базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин;
- нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке — влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 2 базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 базовых величин;
- нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин;
- неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом налога, сбора (пошлины), совершенная умышленно, - влечет наложение штрафа на должностных лиц юридических лиц в размере от 20 до 60 базовых величин, а на иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошиты), но не менее 5 базовых величин;
- отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере до 5 базовых величин;
- открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения органа Комитета государственного контроля, налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 50 базовых величин;
- неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение требования должностного лица налогового органа, выраженного в установленной законодательством форме, либо непринятие мер к устранению указанных в нем нарушений - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый календарный день просрочки, но не более 20 базовых величин, а в случае неисполнения, ненадлежащего исполнения этого требования или непринятия мер к устранению указанных в нем нарушений - в размере от 0,5 до 20 базовых величин;
- воспрепятствование уполномоченному должностному лицу налогового органа в проведении проверки или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению, - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от 10 до 50 базовых величин;