Объектом налогообложения признаются:
1) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных на территории Республики Беларусь;
2) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:
1) применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;
2) регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.
Для исчисления налога применяются различные налоговые ставки, установленные ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь:
1. ноль (0) процентов:экспорт
2. десять (10) процентов: рыбоводства и пчеловодства;
3. двадцать (20) процентов:
3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2, а также при реализации имущественных прав по свободным ценам;
3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 2.2;
3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;
4. девять целых девять сотых (9,09) процента(10/ 110 * 100 процентов, или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20/ 120 * 100 процентов) — при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, увешивающих налоговую базу;
5. ноль целых пять десятых (0,5) процента — при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней
6. десять (10) процентов — при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100), а также припоступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации сахара белого.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
Налог исчисляется по формуле
Н = НБ - С/100,
где Н - сумма налога;
НБ - налоговая база;
С - установленная ставка.
Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Порядок исчисления НДС, уплаченного при таможенном оформлении, рассмотрим в методике расчета таможенных платежей.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода и суммами налоговых вычетов.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:
1) предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
3) уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Р.Б.
Плательщик может применять различные ставки при исчислении НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. На практике применяются два метода распределения налоговых вычетов:
1) метод удельного веса;
2) метод раздельного учета.
Применяемый метод распределения вычетов утверждается в приказе об учетной политике и не должен меняться в течение календарного года. Если в этом приказе метод распределения вычетов не указан, то применяется первый, т. е. по удельному весу.
Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой.
1. Удельный вес (%) = определенная сумма оборота по реализации / общая сумма оборота по реализации * 100%;
2. Налоговые вычеты, приходящиеся на определенный оборот по реализации = Сумма налоговых вычетов, приходящаяся на общую сумму оборота * Удельный вес (%).
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие информации в бухгалтерском и (или) налоговом учете о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства нематериальные активы, используемые для производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав облагаемых НДС по различным ставкам, принимаются к вычету.
Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача НДС.
Налоговым периодом по НДС признается календарный год.
УплатаНДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.