Обязательные сборы с юридических и физических лиц, которые взимаются государством на основе соответствующего законодательства, это и есть налоги.
Налоговая система любого государства базируется на соответствующих законодательных актах, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. К элементам налогов относятся:
• субъект налога — это лицо, которое по закону обязано платить" налог;
• объект налога — доход или имущество, с которого происходит исчисление налога (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, недвижимое имущество и т.п.);
• ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).
При этом различают твердые, прогрессивные, пропорциональные, регрессивные налоговые ставки.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов (например, на тонну экспортируемой нефти).
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки предполагают возрастание ее величины по мере роста дохода субъекта налогообложения. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его часть в процентном отношении.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины налоговых отчислений по мере роста дохода субъекта налогообложения.
По способу платежа налоги классифицируют как прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т.п.). Косвенные налоги — это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через специальную надбавку к цене (например, акцизы).
В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги-расходуются на финансирование текущих и капитальных расходов федерального и региональных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют конкретное целевое назначение (например, отчисления на~ социальное страхование).